Obsah

1.1.	Úvod
1.2.	Operačný program Zamestnanosť a sociálna inklúzia
1.3.	Informácia o riadiacich a kontrolných orgánoch OP ZaSI
1.4.	Cieľ príručky, jej platnosť, účinnosť a zmeny
1.5.	Definície základných pojmov
1.6.	Základná legislatíva ovplyvňujúca oprávnenosť výdavkov
1.7.	Použité skratky
2.	PROCES REALIZÁCIE PROJEKTU
2.1.	Povinnosti prijímateľa počas realizácie projektu
2.1.1.	Postupy pri realizácií zmien v zmluve o poskytnutí NFP
2.2.	Schéma realizácie projektu
2.3.	Finančné riadenie realizácie projektu
2.3.1.	Oprávnené výdavky
2.3.2.	Výpočet pomernej časti oprávnených výdavkov
2.3.3.	Zoznam povinnej predkladanej podpornej dokumentácie
2.3.4.	Spôsob predkladania podpornej dokumentácie prijímateľa k ŽoP
2.3.5.	Používanie sumarizačných hárkov pre výdavky s nízkou hodnotou
2.3.6.	Postup pri poskytovaní platieb prijímateľom
2.3.7.	Systém platieb
2.3.8.	Prechod práv a povinností prijímateľa na iný subjekt
2.3.9.	Vysporiadanie finančných vzťahov
2.3.10.	Účtovníctvo a systém účtov
2.4.	Obstarávanie tovarov, služieb a stavebných prác
2.5.	Monitorovanie projektu
2.5.1.	Typy monitorovacích správ projektu a postup pri ich predkladaní
2.6.	Kontrola realizácie projektu na mieste
2.7.	Auditná misia EK
2.8.	Ukončenie realizácie projektu
2.9.	ITMS
2.10.	Publicita projektu
3.	PRÍLOHY
3.1.	A Špecifické prílohy k výzvam
3.2.	B Všeobecné prílohy  (platné pre všetky výzvy)

1.1.	Úvod
Príručka pre prijímateľa je vypracovaná v súlade s Usmernením RO k vypracovaniu príručky pre žiadateľa/ prijímateľa k predkladaniu žiadostí o NFP a realizácii projektov v programovom období 2007-2013, v rámci Operačného programu Zamestnanosť a sociálna inklúzia  (ďalej aj „OP ZaSI“). Táto príručka je záväzná pre tých prijímateľov, ktorí realizujú projekty v zmysle uzatvorenej zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku (ďalej aj „NFP“) v rámci výziev vyhlásených Fondom sociálneho rozvoja (ďalej aj „FSR“). Pri skutočnostiach, ktoré nie sú v príručke uvedené, je prijímateľ povinný postupovať podľa platných všeobecne záväzných právnych predpisov SR, ktoré sú vo vzťahu k  príručke nadradené. 
1.2.	Operačný program Zamestnanosť a sociálna inklúzia
Operačný program Zamestnanosť a sociálna inklúzia bol schválený rozhodnutím Európskej Komisie č. CCI 2007SK05UPO002 zo dňa 26.10.2007. Je to referenčný dokument, ktorý nadväzuje na globálny cieľ Národného strategického referenčného rámca (ďalej aj „NSRR“). Prostredníctvom aktivít OP ZaSI je v období rokov 2007-2013 podporovaný cieľ strategickej priority NSRR Ľudské zdroje, a to „Zvýšenie zamestnanosti, rast kvality pracovnej sily pre potreby vedomostnej ekonomiky a zvýšenie sociálnej inklúzie rizikových skupín.“ V Nadväznosti na uvedenú strategickú prioritu, Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1081/2006 z 5. júla 2006 o Európskom sociálnom fonde, ako aj analýzu súčasného stavu na trhu práce je globálnym cieľom OP ZaSI „Rast zamestnanosti, pokles nezamestnanosti, sociálna inklúzia a budovanie kapacít.“ Hlavnými cieľmi OP ZaSI sú zvyšovanie zamestnanosti a adaptability a znižovanie nezamestnanosti, posilnenie integrácie osôb ohrozených sociálnym vylúčením alebo sociálne vylúčených, podpora zosúladenia rodinného a pracovného života, zvyšovanie kvality ľudských zdrojov a ich riadenia v oblasti verejnej politiky. Pre dosiahnutie globálneho cieľa a hlavných cieľov bolo vytvorených päť prioritných osí OP ZaSI:
1.	Podpora zamestnanosti,
2.	Podpora sociálnej inklúzie,
3.	Podpora zamestnanosti, sociálnej inklúzie a budovanie kapacít v Bratislavskom samosprávnom kraji,
4.	Budovanie kapacít a zlepšenie kvality verejnej správy,
5.	Technická pomoc.
S cieľom efektívnej implementácie národnej politiky zamestnanosti a sociálnej inklúzie a naplnenia cieľov stanovených v Národnom reformnom programe je v rámci OP ZaSI zahrnuté územie cieľa Konvergencia, ako aj územie cieľa Regionálna konkurencieschopnosť a zamestnanosť. Slovenská republika je s výnimkou Bratislavského samosprávneho kraja (ďalej aj „BSK“) oprávnená na podporu v zmysle cieľa Konvergencia. Podpora BSK, nakoľko spadá pod cieľ Regionálna konkurencieschopnosť a zamestnanosť,  je zahrnutá v rámci samostatnej prioritnej osi. 
Riadiacim orgánom pre OP ZaSI (ďalej aj „RO“) je Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky. Sprostredkovateľskými orgánmi pod riadiacim orgánom (ďalej aj SORO“) sú Fond sociálneho rozvoja a Sociálna implementačná agentúra. 
1.3.	Informácia o riadiacich a kontrolných orgánoch OP ZaSI
Aktivity OP ZaSI sú spolufinancované zo zdrojov Európskeho sociálneho fondu (ESF), verejných zdrojov a súkromných zdrojov. Európsky sociálny fond (ESF) je jedným zo štrukturálnych fondov EÚ, založený s cieľom znižovať rozdiely v oblasti prosperity a životnej úrovne medzi členskými štátmi a regiónmi EÚ, a tak podporovať hospodársku a sociálnu súdržnosť. Predstavuje hlavný finančný nástroj EÚ na investície do ľudí. 
Subjekty zapojené do implementácie ESF na úrovni NSRR a na úrovni OP ZaSI, v súlade s ustanoveniami Nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006 z 11. júla 2006, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde a ktorým sa zrušuje nariadenie (ES) č. 1260/1999, v súlade s ustanoveniami zákona č. 528/2008 Z.z. o pomoci a podpore poskytovanej z fondov ES v znení neskorších predpisov a príslušnými rozhodnutiami vlády SR, sú:

Subjekt
	Úroveň systému riadenia ŠF a KF
	
	Strategická (NSRR)	Programu (OP ZaSI)
	
Európska komisia	X	X	
Vláda SR	X	X	
Centrálny koordinačný orgán	X		
Národný monitorovací výbor	X		
Riadiace orgány		X	
Certifikačný orgán		X	
Orgán auditu		X	
Sprostredkovateľské orgány pod riadiacim orgánom		X	
Monitorovací výbor operačného programu		X	
Koordinátori horizontálnych priorít	X		
(Zdroj: SRŠFaKF na programové obdobie 2007-2013)

Centrálny koordinačný orgán (CKO)
CKO je ústredný orgán štátnej správy určený v NSRR zodpovedný za efektívnu a účinnú koordináciu riadenia pomoci zo ŠF a KF v rámci Národného strategického referenčného rámca SR pre ciele Konvergencia a Regionálna konkurencieschopnosť a zamestnanosť v programovom období 2007-2013. V podmienkach SR plní úlohy CKO od 1.1.2011 Ministerstvo dopravy, výstavby a regionálneho rozvoja Slovenskej republiky.

Riadiaci orgán (RO)
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky ako RO pre OP ZaSI zodpovedá za riadenie a vykonávanie OP ZaSI: vypracovanie operačného programu a programového manuálu, spolufinancovanie OP ZaSI zo štátneho rozpočtu, usmerňovanie SORO a prijímateľov, zodpovedá za monitorovanie a hodnotenie OP ZaSI, za zavedenie a udržiavanie vhodného systému riadenia a kontroly OP ZaSI v súlade s požiadavkami EK, príslušnými právnymi predpismi EÚ a SR, SRŠFaKF a Systémom finančného riadenia ŠFaKF, spolupracuje pri implementácii horizontálnych priorít s ich koordinátormi v súlade s príslušnými systémami koordinácie implementácie. RO zriaďuje Monitorovací výbor pre OP ZaSI s cieľom zabezpečiť monitorovanie kvality vykonávania operačného programu. 

Monitorovací výbor pre OP ZaSI zodpovedá za monitorovanie pokroku v realizácii priorít a cieľov stanovených v operačnom programe a schvaľuje jeho zmeny.

Sprostredkovateľský orgán pod riadiacim orgánom (SORO)
Sprostredkovateľskými orgánmi pod riadiacim orgánom pre OP ZaSI, sú na základe uznesenia vlády SR č. 1023 zo 6.12.2006 Fond sociálneho rozvoja a Sociálna implementačná agentúra. Úlohy a kompetencie SORO špecifikuje Splnomocnenie o delegovaní právomocí RO pre OP ZaSI na SORO. Celkovú zodpovednosť za výkon delegovaných právomocí nesie RO. 
Fond sociálneho rozvoja ako SORO, vykonáva svoje kompetencie v poverených oblastiach pre dopytovo orientované projekty v programovom období 2007-2013, v rámci Prioritnej osi č. 2 „Podpora sociálnej inklúzie“ (všetky opatrenia), v rámci Prioritnej osi č. 3 „Podpora rastu zamestnanosti a sociálnej inklúzie a budovanie kapacít v BSK“ (opatrenie 3.2).
	
Certifikačný orgán (CO)
Ministerstvo financií ako CO, zabezpečuje koordináciu a usmerňovanie platobných jednotiek a RO v oblasti finančného riadenia ŠF a KF, vypracováva Systém finančného riadenia ŠF a KF na programové obdobie 2007-2013 (ďalej aj „SFRŠFaKF“), vykonáva certifikačné overovanie na všetkých úrovniach finančného riadenia (vrátane prijímateľa), prijíma finančné prostriedky EÚ a zabezpečuje ich prevod, koordinuje finančné toky v oblasti vysporiadania nezrovnalostí. 

Platobná jednotka (PJ)
Funkcie platobnej jednotky OP ZaSI zabezpečuje MPSVR SR. Základnou úlohou platobných jednotiek je zabezpečiť prevod finančných prostriedkov EÚ a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie prijímateľovi.

Orgán auditu (OA)

Ministerstvo financií ako OA, koordinuje centrálne plánovanie, výkon a monitorovanie výsledkov vládnych auditov. Zodpovedá za zabezpečenie vykonávania vládneho auditu s cieľom overenia účinnosti fungovania systémov riadenia a kontroly OP ZaSI. Zabezpečuje, aby sa v rámci vládneho auditu zohľadňovali vybrané medzinárodné uznávané audítorské štandardy, audity operácii vykonávali na vhodnej vzorke, pre overenie výdavkov deklarovaných EK. 
1.4.	Cieľ príručky, jej platnosť, účinnosť a zmeny 
Cieľom tejto príručky je usmerňovať prijímateľa pri realizácii vecného a finančného riadenia projektu, za účelom jeho optimálnej implementácie, úspešného ukončenia a dosiahnutia plánovaných výsledkov. Príručka je vypracovaná v súlade s platnou legislatívou EÚ, usmerneniami CKO, CO, RO, ako aj vnútroštátnymi predpismi SR. Východiskom pre vypracovanie príručky sú taktiež: OP ZaSI, Programový manuál pre OP ZaSI, Systém riadenia štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu na programové obdobie 2007 -2013, Systém finančného riadenia štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu na programové obdobie 2007 – 2013.
Okrem postupov uvedených v tejto príručke, sú pre prijímateľa záväzné podmienky, postupy a pravidlá uvedené:
•	v zmluve o poskytnutí NFP uzatvorenej medzi prijímateľom a SORO 
•	v každej ďalšej aktualizácii tejto príručky. 
	
SORO si vymedzuje právo upravovať príručku pre prijímateľa v zmysle nariadení EÚ, zákona č. 528/2008 Z. z. o pomoci a podpore poskytovanej z fondov Európskeho spoločenstva v znení neskorších predpisov, aktuálneho SRŠFaKF, SFRŠFaKF a súvisiacich usmernení CKO, CO a RO, prostredníctvom aktualizácii tejto príručky. Aktualizácie príručky sú pre prijímateľa záväzné. Prijímateľ je povinný priebežne sledovať zmeny na webovej stránke SORO:  www.fsr.gov.sk .
Príručka pre prijímateľa sa odvoláva v niektorých častiach na nasledovné usmernenia (dokumenty) RO pre OP ZaSI:
•	Usmernenie RO č. N3/2007 Metodické usmernenie k oprávnenosti výdavkov pre programové obdobie 2007 – 2013 v platnom znení
•	Usmernenie RO č. N5/2008 Usmernenie k overovaniu zadávania zákaziek na realizáciu schválených aktivít tretím subjektom v platnom znení
•	Manuál pre informovanie a publicitu pre prijímateľov v rámci ESF (2007 – 2013) v platnom znení.
Usmernenia (dokumenty) RO sú zverejnené na stránke www.esf.gov.sk v časti Dokumenty / Príručky a usmernenia pre prijímateľov. Usmernenia sú zverejnené aj na stránke www.fsr.gov.sk v sekcii usmernenia RO, a upozornenia na ich aktualizácie aj v sekcii aktuality. 
Príručka je štruktúrovaná na všeobecnú časť, obsahujúcu všeobecne platné pravidlá a časť prílohy. Časť Prílohy je rozdelená na Prílohy A a B. Prílohy A obsahujú špecifické podmienky jednotlivých výziev. Príloha B obsahuje všeobecne platné prílohy, platné pre všetky výzvy vyhlásené FSR. 
Doklady prijímateľa doručené na SORO už v čase účinnosti zmenenej verzie príručky, avšak vyhotovené ešte počas účinnosti predchádzajúcej verzie príručky, sa posudzujú podľa pravidiel platných a účinných v čase ich vyhotovenia. V prípade zmien príloh príručky, FSR nie je povinný aktualizovať príručku. Zmenené a aktualizované prílohy budú umiestňované na stránke FSR. O zmene príloh bude zverejnená informácia na stránke FSR v sekcii aktuality. Informácia o akýchkoľvek zmenách v príručke bude zasielaná e-mailom všetkým prijímateľom, ktorých sa táto zmena dotýka.
Príručka pre prijímateľa nadobúda platnosť dňom jej schválenia štatutárnym orgánom SORO, a účinnosť dňom, ktorý je uvedený na jej prvej strane. Príručka pre prijímateľa je verejne dostupná na webovej stránke:  www.fsr.gov.sk. 
Vydaním tejto príručky sa ruší platnosť externých pokynov pre prijímateľa, vydaných pred dátumom účinnosti príručky.
FSR upozorňuje prijímateľov na možnosť vydávať externé pokyny pre prijímateľov, upravujúce doposiaľ neupravené skutočnosti, ktorých dodržiavanie je pre prijímateľa záväzné.
1.5.	Definície základných pojmov
•	Aktivita - súhrn činností realizovaných prijímateľom v rámci projektu na to vyčlenenými finančnými zdrojmi za určitý čas, ktoré prispievajú k dosiahnutiu konkrétneho výsledku a majú definovaný výstup, ktorý predstavuje pridanú hodnotu pre žiadateľa a/ alebo cieľovú skupinu/ užívateľov výsledkov projektu nezávisle na realizácii ostatných aktivít. Aktivita je jasne vymedzená časom, vecne a finančne. Aktivity sa členia na hlavné aktivity a podporné aktivity. 
•	Analýza nákladov a prínosov  (cost benefit analysis) – nástroj, ktorý je používaný pri posúdení sociálno – ekonomickej výhodnosti financovania projektu verejnými zdrojmi  (oprávnenosť podpory z verejných zdrojov) algebrickými výpočtami monetarizovaných diskontovaných ekonomických (nie len finančných, ale aj napr. hospodárskych, sociálnych, enviromentálnych) nákladov a prínosov za obdobie určené v závislosti od povahy investície, pričom sa porovnáva situácia bez financovania projektu a s financovaním projektu.
•	Audit trail – podrobný popis riadenia a realizácie pomoci zo štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu na všetkých úrovniach zahrňujúci tok informácií, dokumentov, finančných prostriedkov a kontrolu, ktorý umožňuje sledovať postup vykonávania procesu a jeho výstupu  (relevantných dokumentov a pod.).
•	Centrálny koordinačný orgán (CKO) – centrálny koordinačný orgán - ústredný orgán štátnej správy určený v NSRR zodpovedný za efektívnu a účinnú koordináciu riadenia pomoci zo ŠF a KF v rámci Národného strategického referenčného rámca SR pre ciele Konvergencia a Regionálna konkurencieschopnosť a zamestnanosť v programovom období 2007-2013. V podmienkach SR plní úlohy CKO do 31. 12. 2010 Úrad vlády SR a od 1. 1. 2011 Ministerstvo dopravy, výstavby a regionálneho rozvoja SR.
•	Certifikačný orgán –národný, regionálny alebo miestny verejný orgán alebo subjekt menovaný členským štátom za účelom certifikácie výkazov výdavkov a žiadostí o platbu predtým, ako sa zašlú Európskej komisii. Zákon o pomoci a podpore poskytovanej z fondov EÚ stanovuje, že v podmienkach Slovenskej republiky certifikačný orgán rovnako plní úlohu orgánu zodpovedného za koordináciu a usmerňovanie subjektov zapojených do systému finančného riadenia, vypracovanie žiadostí o platbu, príjem platieb z Európskej komisie, ako aj realizáciu platieb, pričom certifikačným orgánom je ministerstvo určené zákonom o finančnej kontrole a vnútornom audite a teda Ministerstvo financií SR. Vo vzťahu k Štátnej pokladnici vystupuje certifikačný orgán v mene Ministerstva financií SR ako klient Štátnej pokladnice. 
•	Certifikácia - potvrdenie správnosti, oprávnenosti a zákonnosti výdavkov a efektívnosti systémov riadenia a kontroly štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu.
•	Cieľ Konvergencia (cieľ 1)  - cieľ politiky súdržnosti ES umožňujúci podporu zo ŠF za účelom urýchlenej konvergencie najmenej rozvinutých členských štátov a regiónov (t.j. ktorých hrubý domáci produkt na obyvateľa v parite kúpnej sily (HDP/ obyv. v PKS) vypočítaný na základe údajov EÚ  za obdobie 2000 - 2002 nedosiahol 75 % priemerného HDP EÚ 25 za rovnaké referenčné obdobie) zlepšovaním podmienok rastu a zamestnanosti prostredníctvom zvyšovania a zlepšovania kvality investícií do hmotného a ľudského kapitálu, rozvoja inovácie a znalostnej spoločnosti, prispôsobivosti na hospodárske a sociálne zmeny, ochrany, zlepšovania životného prostredia a administratívnej efektívnosti. Cieľ Konvergencia je financovaný aj prostriedkami KF v členských štátoch, ktorých hrubý národný dôchodok v parite kúpnej sily, vypočítaný na základe údajov EÚ za obdobie rokov 2001 - 2003, nedosiahne 90% priemeru HND EÚ 25.
•	Cieľ Regionálna konkurencieschopnosť a zamestnanosť (cieľ 2) -  cieľ politiky súdržnosti EÚ umožňujúci podporu zo ŠF za účelom posilnenia konkurencieschopnosti a príťažlivosti regiónov, ako aj zamestnanosti predvídaním hospodárskych a sociálnych zmien vrátane zmien spojených s otvorením trhu prostredníctvom zvýšenia a zlepšenia kvality investícií do ľudského kapitálu, inovácií a podpory znalostnej spoločnosti, podnikania, ochrany a zlepšovania životného prostredia a zlepšovania dostupnosti, prispôsobivosti zamestnancov a podnikov, ako aj rozvojom trhov práce na princípe sociálnej inklúzie. 
•	Cieľová skupina – osoby, v prospech ktorých sa realizuje projekt, resp. osoby využívajúce výsledky realizácie projektu (napr. frekventanti vzdelávacieho programu, návštevníci podporného zariadenia, používatelia podporenej služby). Cieľovou skupinou nie sú členovia projektového tímu (riadiaci a administratívni pracovníci, lektori, sociálni pracovníci a pod.).
•	Čisté príjmy - rozdiel medzi príjmami (v pôsobnosti článku 55) zvýšenými o prípadnú zostatkovú hodnotu investície a prevádzkovými výdavkami projektu v rámci celého referenčného obdobia; Uvádzajú sa prevádzkové výdavky projektu v monitorovanom období, ktoré zahŕňajú všetky výdavky na nákup tovaru a služieb (priame výrobné náklady, administratívne výdavky, výdavky na tržby a distribúciu). Súčasťou prevádzkových výdavkov môžu byť aj ďalšie výdavky vzniknuté počas prevádzkovej fázy projektu (napr. obnova zariadenia s kratšou životnosťou, výnimočná údržba). Z prevádzkových výdavkov musia byť vyňaté všetky položky, ktoré nezvyšujú efektívne peňažné výdavky (napr. odpisy, rezervy pre nepredvídané straty, rezervy na budúce náklady) a finančné náklady - platby úrokov.
•	Deň doručenia - ak nie je v tomto dokumente uvedené inak, za deň doručenia sa v súvislosti s predkladaním dokumentov na SORO v prípade osobného doručenia považuje deň fyzického doručenia na SORO. V prípade zasielania dokumentov na SORO poštou/ kuriérom sa za deň doručenia dokumentu považuje deň odoslania dokumentu na takúto prepravu, okrem prípadu doručenia prijatého návrhu na uzavretie zmluvy o poskytnutí NFP/ dodatku k zmluve o poskytnutí NFP, ktorého účinky nastávajú momentom doručenia prijatého návrhu na uzavretie zmluvy o poskytnutí NFP/ dodatku k zmluve o poskytnutí NFP poštou/ kuriérom poskytovateľovi (SORO). Deň doručenia je určujúci aj pre posúdenie podmienky doručenia dokumentu v lehote stanovenej SORO. V prípade predkladania písomnej aj elektronickej formy dokumentu sa dátum doručenia dokumentu vzťahuje ku dňu doručenia písomnej formy dokumentu. V prípade zasielania dokumentov SORO prijímateľovi sa za deň doručenia považuje deň prevzatia dokumentu prijímateľom. V prípade ak prijímateľ nebol doručovateľom na mieste doručenia zastihnutý, alebo bezdôvodne odoprel písomnosť prijať, sa na doručovanie dokumentov SORO prijímateľom vzťahujú príslušné ustanovenia § 24 a 25 Zákona o správnom konaní.
•	Dopytovo orientovaný projekt – projekt predkladaný žiadateľom na základe výzvy na predkladanie žiadostí o NFP určenej pre dvoch a viac oprávnených žiadateľov, medzi ktorými prebieha súťaž.   
•	Efektívnosť – maximalizovanie výsledkov činnosti vo vzťahu k disponibilným verejným prostriedkom. Zásada efektívnosti na úrovni projektu je chápaná aj ako stanovenie takých cieľov projektu, aby sa dosiahol celkový žiadaný efekt projektu. 
•	Európsky fond regionálneho rozvoja (ERDF) – finančný nástroj štrukturálnej a regionálnej politiky EÚ, ktorý prispieva k financovaniu pomoci s cieľom posilniť hospodársku a sociálnu súdržnosť vyrovnávaním hlavných regionálnych rozdielov prostredníctvom podpory rozvoja a štrukturálnych zmien v regionálnych ekonomikách, vrátane premeny upadajúcich priemyselných regiónov a zaostávajúcich regiónov a podpory cezhraničnej, nadnárodnej a medziregionálnej spolupráce  (čl. 2 Nariadenia Rady (ES) č. 1080/2006 z 5. júla 2006 o Európskom fonde regionálneho rozvoja, a ktorým sa zrušuje Nariadenie (ES) č. 1783/1999).
•	Európsky sociálny fond - finančný nástroj štrukturálnej a regionálnej politiky EÚ, ktorý prispieva k prioritám Európskej únie, pokiaľ ide o posilňovanie hospodárskej a sociálnej súdržnosti prostredníctvom zlepšovania možnosti zamestnania sa a pracovných príležitostí, o podporu vysokej úrovne zamestnanosti a zvyšovanie počtu a kvality pracovných miest. Robí tak prostredníctvom podpory politík členských štátov, ktoré sú zamerané na dosiahnutie plnej zamestnanosti a kvality a produktivity práce, na podporu sociálnej inklúzie vrátane prístupu znevýhodnených osôb k zamestnaniu a na zníženie národných, regionálnych a miestnych rozdielov v zamestnanosti (čl. 2 Nariadenia Rady (ES) č. 1081/2006 z 5. júla 2006 o Európskom sociálnom fonde a ktorým sa zrušuje Nariadenie (ES) č. 1784/1999).
•	Horizontálna priorita NSRR - priorita NSRR, ktorá komplementárnym spôsobom vplýva na ciele NSRR a ktorej zmyslom je zabezpečiť dosiahnutie pre ňu definovaného cieľa, ktorý sa týka viacerých priorít NSRR a nemôže byť teda zabezpečený len prostredníctvom jedného operačného programu, ale vyžaduje si koordinovaný prístup pretínajúci viaceré špecifické priority, resp. projekty.
•	Hospodárnosť – minimalizovanie nákladov na vykonávanie činnosti alebo obstaranie tovarov, prác a služieb pri zachovaní ich primeranej úrovne a kvality. Zásada hospodárnosti znamená, že prijímateľ pri zabezpečení realizácie projektu postupuje čo možno najhospodárnejšie, t.j. že náklady na akúkoľvek predrealizačnú, realizačnú a porealizačnú fázu projektu sú minimálne možné a pritom sa ešte stále dosiahne účel, ktorý chcel žiadateľ dosiahnuť. 
•	IT monitorovací systém – informačný systém, spravovaný a vyvíjaný CKO, ktorý zabezpečuje evidenciu údajov o NSRR, všetkých operačných programoch, žiadostiach o NFP, projektoch, kontrolách a auditoch za účelom efektívneho a transparentného monitorovania všetkých procesov spojených s implementáciou ŠF a KF. ITMS zabezpečuje komunikáciu s databázou SFC2007 EK, monitorovacími systémami okolitých členských krajín, ako aj žiadateľmi a prijímateľmi. Poskytuje prepojenie s ISUF, systémom RIS a IS Štátnej pokladnice.   
•	Kohézny fond - finančný nástroj EÚ určený pre členské krajiny, ktorých hodnota HND na obyvateľa meraná paritou kúpnej sily a vypočítaná na základe údajov EÚ v priemere za roky 2001 – 2003 je menšia ako 90 % priemeru EÚ 25. Podporuje projekty dopravnej infraštruktúry a životného prostredia.
•	Krížové financovanie – v súlade s čl. 34 všeobecného nariadenia komplementárny spôsob financovania výdavkov (z fondov ERDF a ESF) v rámci limitu  10 % na každú prioritnú os OP, ktoré patria do rozsahu pôsobnosti pomoci z iného fondu s podmienkou, že sú tieto aktivity potrebné na uspokojivé vykonávanie projektu a sú s ním priamo spojené. Táto miera sa zvyšuje na 15 % v prípade projektov zameraných na posilnenie sociálnej inklúzie s cieľom ich trvalo udržateľnej integrácie v zamestnaní a boj proti všetkým formám diskriminácie na trhu práce v zmysle čl. 3, ods. 1 písm. c) Nariadenia Rady (ES) č. 1081/2006 o ESF a pre oblasť udržateľného rozvoja miest podľa čl. 8 Nariadenia Rady (ES) č. 1080/2006 o ERDF v rámci cieľa „Regionálna konkurencieschopnosť a zamestnanosť“ platí limit 15% prostriedkov EÚ na prioritnú os.
•	Lehota – ak nie je uvedené inak, za dni sa považujú kalendárne dni. Do lehoty sa nezapočítava deň, keď došlo k uskutočneniu určujúcej začiatok lehoty. Lehoty určené podľa týždňov, mesiacov alebo rokov sa končia uplynutím toho dňa, ktorý sa svojím označením zhoduje s dňom keď došlo k skutočnosti určujúcej začiatok lehoty. Ak taký deň v mesiaci nie je, lehota sa končí posledným dňom mesiaca. Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo na deň pracovného pokoja, je posledným dňom lehoty najbližší nasledujúci pracovný deň. Lehota je zachovaná, ak sa posledný deň lehoty podanie podá na SORO, alebo ak sa podanie odovzdá na poštovú prepravu, ak nie je v tomto dokumente uvedené inak.
•	Majetok – majetok definovaný zákonom o účtovníctve a zákonom o dani z príjmov.
•	Merateľný ukazovateľ – nástroj na meranie dosiahnutia cieľa, mobilizácie zdrojov, dosiahnutých výsledkov, meranie kvality alebo kontextovej premennej. Ukazovateľ je tvorený definíciou, mernou jednotkou, časovým vymedzením, počiatočnou hodnotou a požadovanou hodnotou. 
•	Merateľný ukazovateľ dopadu – formalizované zobrazenie následkov projektu, ktoré prekračuje rámec bezprostredných účinkov pomoci/intervencie. Na výsledné hodnoty merateľných ukazovateľov dopadu má veľký vplyv externé prostredie (napr.  dopyt, zmena legislatívy a pod.), t.j. ich hodnoty predstavujú kvalifikovaný odhad, ktorý  sa nemusí naplniť.
•	Merateľný ukazovateľ výsledku – formalizované zobrazenie priamych a okamžitých účinkov pomoci, t.j. účinkov, ktoré priniesol projekt. Cieľové hodnoty merateľných ukazovateľov výsledkov projektu sú vždy záväzné.
•	Monitorovacia správa projektu (ďalej aj „monitorovacia správa“) – správa pripravená prijímateľom za príslušný projekt v zmluvne dohodnutých termínoch, obsahujúca všetky informácie o vecnej, finančnej, časovej a administratívnej realizácii projektu. 
•	Monitorovanie – pravidelná činnosť, ktorá sa zaoberá systematickým zberom, triedením, agregovaním a ukladaním relevantných informácií o sledovaných projektoch a prezentáciou výsledkov ich monitorovania pre potreby vykonávania a hodnotenia riadených procesov na projektovej a programovej úrovni. Na úrovni projektu je hlavným cieľom monitorovania preverovanie súladu implementácie projektu s uzatvorenou zmluvou o poskytnutí nenávratného finančného príspevku. 
•	Náklad – zníženie ekonomických úžitkov prijímateľa v posudzovanom období, ktoré sa dá spoľahlivo určiť.
•	Národný strategický referenčný rámec – národný referenčný dokument o národne stratégii rozvoja pripravený v zmysle čl. 27 všeobecného nariadenia predstavujúci referenčný nástroj na prípravu programovania cez operačné programy v súlade so Strategickými usmerneniami Spoločenstva. 
•	Nenávratný finančný príspevok - suma finančných prostriedkov poskytnutá prijímateľovi na základe schváleného projektu podľa podmienok Zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku z verejných prostriedkov v súlade so zákonom o rozpočtových pravidlách verene správy.
•	Neoprávnené výdavky - výdavky, ktoré vznikli mimo obdobia oprávnenosti výdavkov alebo boli predmetom financovania inej nenávratnej pomoci alebo spadajú do účtovnej kategórie neoprávnenej na spolufinancovanie z prostriedkov OP alebo nesúvisia s činnosťami nevyhnutými pre úspešnú realizáciu projektu alebo sú v rozpore so Zmluvou o poskytnutí NFP. 
•	Nezrovnalosť - akékoľvek porušenie legislatívy EÚ vyplývajúce z konania alebo opomenutia hospodárskeho subjektu, dôsledkom čoho je alebo by mohlo byť poškodenie všeobecného rozpočtu EÚ alebo rozpočtov nimi spravovaných, a to buď znížením alebo stratou výnosov plynúcich z vlastných zdrojov vyberaných v mene EÚ alebo započítaním neoprávnenej výdavkovej položky do rozpočtu EÚ.
•	Operačný program –  dokument predložený členským štátom a schválený Európskou komisiou, ktorý určuje stratégiu rozvoja pomocou jednotného súboru priorít, ktorá sa má realizovať s pomocou niektorého štrukturálneho fondu alebo v prípade vybraných oblastí cieľa Konvergencia z Kohézneho fondu a ERDF. 
•	Oprávnené výdavky - výdavky, ktoré boli skutočne vynaložené počas obdobia realizácie aktivít projektu, vo forme nákladov a výdavkov prijímateľa, a ktoré boli vynaložené na projekty vybrané na podporu v rámci operačných programov v súlade s hodnotiacimi a výberovými kritériami a obmedzeniami stanovenými všeobecným nariadením, nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1080/2006, nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1081/2006 a nariadením Rady (ES) č. 1084/2006 a zmluvou o poskytnutí NFP.  Oprávnené výdavky pre projekty generujúce príjem upravuje čl. 55 všeobecného nariadenia a Nariadenia Rady (ES) č. 1341/2008.
•	Oprávnenosť - je charakterizovaná ako súlad projektu s osobnými, vecnými, finančnými, územnými a časovými predpokladmi poskytnutia pomoci určenými riadiacim orgánom vo výzve na predkladanie žiadostí alebo v ozname o predkladaní projektových zámerov veľkých projektov alebo v písomnom vyzvaní.
•	Orgán auditu - národný, regionálny alebo miestny verejný orgán alebo subjekt funkčne nezávislý od riadiaceho a certifikačného orgánu, určený členským štátom pre každý operačný program a zodpovedný za overenie riadneho fungovania systému riadenia a kontroly. V podmienkach Slovenskej republiky vykonáva funkciu orgánu auditu pre všetky OP Ministerstvo financií SR.
•	Partner žiadateľa - osoba, ktorá sa spolupodieľa na príprave projektu so žiadateľom a ktorá sa spolupodieľa na realizácii projektu s prijímateľom podľa zmluvy o poskytnutí NFP a podľa zmluvy o partnerstve.
•	Platobná jednotka - organizačná zložka ústredného orgánu štátnej správy alebo iná právnická osoba zodpovedná za prevod prostriedkov zo štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie prijímateľovi na základe vykonania predbežnej finančnej kontroly pred platbou prijímateľovi. Platobnú jednotku určuje vláda v súlade s osobitným predpisom. Vo vzťahu k Štátnej pokladnici vystupuje platobná jednotka v mene príslušného ministerstva ako vnútorná organizačná jednotka klienta Štátnej pokladnice. Na účely tejto Príručky je v rámci hore uvedených výziev platobnou jednotkou MPSVR SR.
•	Schémy štátnej pomoci a schémy pomoci „de minimis“ - dokumenty, ktoré presne stanovujú pravidlá a podmienky, na základe ktorých môžu poskytovatelia pomoci poskytnúť štátnu pomoc a pomoc „de minimis“ jednotlivým prijímateľom; 
•	Poskytnutie zálohovej platby prijímateľovi  - poskytnutie finančných prostriedkov z výdavkov štátneho rozpočtu za zdroj EÚ a spolufinancovania štátneho rozpočtu prijímateľovi formou zálohovej platby pre projekty financované z ESF, resp. prijímateľovi - štátnej rozpočtovej organizácii pre projekty financované z ESF, ERDF a Kohézneho fondu do výšky 40 % z relevantnej časti rozpočtu projektu po podpise zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku a preukázaní prijímateľa o začatí realizácie projektu.
•	Poskytovateľ pomoci - orgán, ktorý je zodpovedný za pridelenie nenávratného finančného príspevku.
•	Prijímateľ - orgán, organizácia, právnická osoba, fyzická osoba alebo administratívna jednotka, ktorej sú na základe zmluvy za účelom realizácie projektu alebo operácie poskytované prostriedky štátneho rozpočtu určené na spolufinancovanie a prostriedky zo štrukturálnych fondov alebo Kohézneho fondu. 
•	Prioritná os – jedna z priorít stratégie v operačnom programe, ktorá sa skladá zo skupiny navzájom súvisiacich operácií s konkrétnymi, merateľnými cieľmi. Prioritná os operačného programu sa rovná jednej konkrétnej strategickej/špecifickej priorite stratégie Národného strategického referenčného rámca SR na roky 2007 – 2013.
•	Prínos – pozitívne dopady realizácie projektu na prijímateľa alebo na definovanú cieľovú skupinu, ktoré môžu mať finančnú aj nefinančnú podobu. Jedná sa o súčet všetkých dosiahnutých plánovaných prínosov projektu. 
•	Programový manuál – dokument na národnej úrovni vypracovaný riadiacim orgánom pre  každý operačný program cieľa 1 a cieľa 2, obsahujúci podrobný popis jednotlivých opatrení. 
•	Riadiaci orgán - národný, regionálny alebo miestny verejný orgán alebo súkromný orgán určený členským štátom, ktorý je zodpovedný za riadenie operačného programu. Riadiaci orgán je určený pre každý operačný program. V podmienkach SR je RO ústredný orgán štátnej správy určený vládou SR. 
•	Refundácia -  poskytnutie finančných prostriedkov prijímateľovi zo súkromného sektora a prijímateľovi z verejného sektora na základe dohody s RO za zdroje Európskej únie a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie a na základe žiadosti o platbu, ktorej súčasťou sú účtovné doklady, ktoré prijímateľ uhradil najskôr z vlastných zdrojov.
•	Schémy štátnej pomoci a schémy pomoci „de minimis“- dokumenty, ktoré presne stanovujú pravidlá a podmienky, na základe ktorých môžu poskytovatelia pomoci poskytnúť štátnu pomoc a pomoc „de minimis“ jednotlivým prijímateľom.
•	Splnomocnenie o delegovaní právomocí riadiaceho orgánu v rámci Operačného programu Zamestnanosť a sociálna inklúzia - podrobná zmluva o delegovaných úlohách, právomociach a zodpovednostiach medzi zmluvnými stranami – MPSVR SR ako RO a FSR ako SORO.
•	Správa o zistenej nezrovnalosti – dokument vyplnený riadiacim orgánom, sprostredkovateľským orgánom pod riadiacim orgánom, platobnou jednotkou, certifikačným orgánom,  orgánom auditu alebo orgánom vydávajúcim rozhodnutie v správnom konaní, na ktorého základe je oficiálne zdokumentovaná zistená nezrovnalosť.
•	Sprostredkovateľský orgán pod riadiacim orgánom – ministerstvo, ostatný ústredný orgán štátnej správy, samosprávny kraj alebo iná právnická osoba, ktorá má odborné, personálne a materiálne predpoklady na plnenie úloh riadiaceho orgánu určených v splnomocnení riadiaceho orgánu. Rozsah a definovanie úloh sprostredkovateľského orgánu pod riadiacim orgánom je v kompetencii riadiaceho orgánu a tvorí súčasť splnomocnenia, pričom sprostredkovateľský orgán koná v mene a na zodpovednosť RO. SORO je aj subjekt poverený vládou SR alebo RO na riadenie a vykonávanie časti OP v súlade s čl. 42, ods. 1 všeobecného nariadenia, t.j. zabezpečenie implementácie časti OP prostredníctvom globálneho grantu. 
•	Súhrnná žiadosť o platbu – doklad, na ktorého základe sú prevádzané finančné prostriedky Európskej únie platobnej jednotke v príslušnom pomere.
•	Sumarizačný hárok – doklad slúžiaci na deklarovanie výdavkov prijímateľa za oblasť pracovno-právnych vzťahov, cestovných náhrad a výdavkov, ktorých celková hodnota jednorazového nákupu materiálu, alebo služby neprevyšuje sumu 332,– € (vrátane DPH).
•	Systém finančného riadenia štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu - komplex na seba nadväzujúcich a vzájomne prepojených podsystémov a činností, prostredníctvom ktorých sa zabezpečuje účinné finančné plánovanie, rozpočtovanie, používanie pomoci, účtovanie, výkazníctvo, platba prijímateľom, sledovanie finančných tokov, kontrola a overovanie pri realizácii pomoci zo štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu.
•	Systém riadenia štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu  - proces koordinácie činnosti riadiacich orgánov pri poskytovaní pomoci.
•	Štátna pomoc – akákoľvek pomoc poskytovaná z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo akoukoľvek formou z verejných zdrojov podnikateľovi, ktorá narúša súťaž alebo hrozí narušením súťaže tým, že zvýhodňuje určité podniky alebo výrobu určitých druhov tovarov a môže nepriaznivo ovplyvniť obchod medzi členskými štátmi EÚ.
•	Štrukturálne fondy - nástroje štrukturálnej politiky EÚ využívané na dosiahnutie jej cieľov. K štrukturálnym fondom patria Európsky fond regionálneho rozvoja (ERDF) a Európsky sociálny fond (ESF).
•	Udržateľnosť projektu - udržanie (zachovanie) výsledkov realizovaného projektu definovaných prostredníctvom merateľných ukazovateľov výsledku pri dodržaní podmienky vyplývajúcej z čl. 57 ods. 1 všeobecného nariadenia po dobu piatich rokov od ukončenia realizácie projektu (obdobie udržateľnosti projektu). V súvislosti s implementáciou projektov realizovaných malými a strednými podnikmi môže RO svojím rozhodnutím obdobie udržateľnosti projektu skrátiť na tri roky (takéto rozhodnutie je RO povinný oznámiť EK a prostredníctvom výzvy na predkladanie žiadostí o NFP aj potenciálnych žiadateľom). Z čl. 57 ods. 1 všeobecného nariadenia vyplýva podmienka, v zmysle ktorej nemôže počas obdobia udržateľnosti projektu dôjsť k takej podstatnej zmene projektu, ktorá by ovplyvňovala povahu projektu alebo podmienky jeho vykonávania, alebo ktorá by poskytovala právnickej osobe, fyzickej osobe alebo orgánu verejnej správy neoprávnené zvýhodnenie a ktorá vyplýva buď zo zmeny povahy vlastníctva položky infraštruktúry, alebo z ukončenia produktívnej činnosti s výnimkami vzťahujúcimi sa na realizáciu projektov spolufinancovaných z ESF uvedenými v kapitole 4.2.3 Systému riadenia;
•	Ukončenie realizácie aktivít projektu - realizácia aktivít projektu sa považuje za ukončenú, ak sa fyzicky zrealizovali všetky aktivity projektu (hlavné aj podporné aktivity projektu). Moment ukončenia realizácie aktivít projektu je dôležitý pre posúdenie splnenia plánovaných výsledkov projektu definovaných prostredníctvom merateľných ukazovateľov výsledku.
•	Ukončenie realizácie projektu – v súlade s čl. 88 ods. 1 všeobecného nariadenia sa projekt považuje za ukončený, ak došlo k fyzickému ukončeniu projektu (skutočne sa zrealizovali všetky aktivity projektu) a finančnému ukončeniu projektu (prijímateľ uhradil všetky výdavky a prijímateľovi  bol uhradený zodpovedajúci NFP). Momentom ukončenia realizácie projektu sa  začína obdobie udržateľnosti projektu.
•	Účastníci projektu – osoby priamo sa zúčastňujúce aktivít projektu spolufinancovaného z ESF (napr. frekventanti vzdelávacích programov, účastníci sociálnych programov), pričom platí, že na každého účastníka projektu sa viažu výdavky projektu. Účastníkmi projektu nie sú členovia projektového tímu (riadiaci a administratívni pracovníci, lektori, sociálni pracovníci a pod.) ani osoby cieľovej skupiny, ktoré využívajú výsledky projektu, ale nezúčastňujú sa priamo aktivít projektu (napr. pri projektoch zameraných na vydanie publikácií, používatelia týchto publikácií).
•	Účelnosť  vzťah medzi určeným účelom vynaloženia výdavkov projektu a skutočným účelom ich vynaloženia. Zásada účelnosti znamená, že žiadateľ je oprávnený použiť poskytnutý NFP iba na účel stanovený v Zmluve o poskytnutí NFP. Účelnosť využitia výdavkov projektu je podmienkou pre dosiahnutie plánovaných výsledkov projektu.
•	Účinnosť – vzťah medzi plánovaným výsledkom činnosti a skutočným výsledkom činnosti vzhľadom na použité verejné prostriedky. Na úrovni projektu je zásada účinnosti chápaná aj ako vykonávanie aktivít projektu v primeranom pomere zdrojov k výsledkom projektu. 
•	Účtovný doklad – doklad definovaný v § 10 ods. 1 zákona o účtovníctve. 
•	Verejné obstarávanie – postupy definované v zákone o verejnom obstarávaní pre zadávanie zákaziek na dodanie tovaru, na uskutočnenie stavebných prác a na poskytnutie služieb.
•	Verejné výdavky – všetky verejné príspevky na financovanie operácií, ktoré pochádzajú z rozpočtu štátu, regionálnych a miestnych orgánov a EÚ v súvislosti so štrukturálnymi fondmi a Kohéznym fondom a akékoľvek podobné výdavky. Za podobný výdavok sa považuje každý príspevok na financovanie operácií pochádzajúcich z rozpočtu verejnoprávnych subjektov alebo združení jedného alebo viacerých regionálnych alebo miestnych orgánov, alebo verejnoprávnych subjektov konajúcich v súlade so smernicou Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 18/2004 z 31. marca 2004 o koordinácii postupov zadávania verejných zákaziek na dodávku tovaru a verejných zákaziek na služby.
•	Vlastné zdroje prijímateľa - finančné prostriedky, ktorými sa podieľa prijímateľ na financovaní projektu v stanovenej výške a určenom podiele. Za tieto zdroje sa považujú aj tie prostriedky, ktoré prijímateľ získal z iného zdroja (okrem zdroja NFP - štátneho rozpočtu na spolufinancovanie a zdroja EÚ), ako napr. úver z banky alebo príspevok tretej osoby. 
•	Začiatok realizácie aktivity projektu – aktivita projektu sa považuje za začatú v deň, kedy došlo k začatiu jej fyzickej realizácie. Dátum začiatku realizácie aktivity musí byť prijímateľom preukázateľný dokladom zodpovedajúcim charakteru aktivity (napr. záznamom v stavebnom denníku, zápisnicou z pracovného stretnutia a pod.).
•	Záznam z administratívnej kontroly - dokument vypracovaný z administratívnej kontroly riadiacim orgánom podľa § 24e zákona č. 528/2008 Z. z. o pomoci a podpore poskytovanej z fondov EÚ v znení neskorších predpisov. V prípade Programu cezhraničnej spolupráce SR – ČR na programové obdobie 2007 – 2013 je záznam z administratívnej kontroly vypracovávaný národným kontrolórom. Záznam z administratívnej kontroly sa vyhotovuje v dvoch exemplároch. Prvý exemplár sa poskytuje platobnej jednotke. Druhý exemplár uchováva subjekt, ktorý záznam z administratívnej kontroly vypracoval. V prípade zistenia nedostatkov a porušenia podmienok zakotvených vo všeobecne záväzných právnych predpisoch a zmluvných dokumentoch je riadiaci orgán oprávnený pozastaviť financovanie projektu, zamietnuť žiadosť o platbu, alebo znížiť výšku požadovaných výdavkov, alebo posúdiť  výdavky požadované v žiadosti o platbu ako neoprávnené alebo postupovať podľa ďalších relevantných ustanovení tohto zákona, napríklad odstúpiť od zmluvy. Ak  má správa finančnej kontroly / Ministerstvo financií SR začať na základe záverov vykonanej administratívnej kontroly riadiacim orgánom správne konanie vo veci porušenia finančnej disciplíny, riadiaci orgán si od kontrolovaného subjektu vyžiada písomné vyjadrenie k záverom administratívnej kontroly a prílohou záznamu sú všetky doklady týkajúce sa predmetu vykonanej administratívnej kontroly. Na základe takéhoto záznamu z administratívnej kontroly je správa finančnej kontroly / Ministerstvo financií SR oprávnené priamo začať správne konanie a to bez duplicitného výkonu vládneho auditu.
•	Zmluva o poskytnutí nenávratného finančného príspevku – dvojstranný právny úkon stanovujúci zmluvné podmienky, práva a povinnosti prijímateľa a riadiaceho orgánu ako poskytovateľa pri poskytnutí NFP zo strany poskytovateľa prijímateľovi na realizáciu aktivít projektu, ktorý je predmetom schválenej žiadosti o NFP. 
•	Žiadosť o platbu - doklad, ktorý pozostáva z formulára žiadosti a povinných príloh, na základe ktorého sú prijímateľovi uhrádzané prostriedky štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie v príslušnom pomere.
•	Žiadosť o vrátenie finančných prostriedkov – doklad, ktorý pozostáva z formulára žiadostí a príloh, na základe ktorého má prijímateľ povinnosť vrátiť finančné prostriedky v príslušnom pomere na stanovené účely.
1.6.	Základná legislatíva ovplyvňujúca oprávnenosť výdavkov
Základný rámec oprávnenosti výdavkov, ktorý určuje legislatíva Európskej únie:

•	Nariadenie Rady (ES) č. 1083/2006 z 11. júla 2006, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde a ktorým sa zrušuje nariadenie (ES) č. 1260/1999 (všeobecné nariadenie komisie);
•	Nariadenie Rady (ES) č. 1341/2008 z 18. decembra 2008, ktorým sa v súvislosti s určitými projektmi generujúcimi príjmy mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1083/2006 o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde;
•	Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1081/2006 z 5. júla 2006 o Európskom sociálnom fonde, ktorým sa zrušuje nariadenie (ES) č. 1784/1999;
•	Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1080/2006 z 5. júla 2006 o Európskom fonde regionálneho rozvoja, a ktorým sa zrušuje nariadenie (ES) č. 1783/1999;
•	Nariadenie Komisie (ES) č. 1828/2006 z 8. decembra 2006, ktorým sa stanovujú vykonávacie pravidlá nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde a nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1080/2006 o Európskom fonde regionálneho rozvoja;
•	Nariadenie Rady (ES) č. 284/2009 zo 7. apríla 2009, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1083/2006, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde, pokiaľ ide o určité ustanovenia týkajúce sa finančného riadenia;
•	Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 396/2009, z 6. mája 2009, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1081/2006 o Európskom sociálnom fonde s cieľom rozšíriť typy nákladov oprávnených na príspevok z ESF; 
•	Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 539/2010, zo 16. júna 2010, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Rady (ES) č. 1083/2006, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde, pokiaľ ide o zjednodušenie určitých požiadaviek a o určité ustanovenia týkajúce sa finančného riadenia;
•	Nariadenie Komisie (EÚ) č. 832/2010 zo 17. septembra 2010, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1828/2006, ktorým sa stanovujú vykonávacie pravidlá nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde, a nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1080/2006 o Európskom fonde regionálneho rozvoja;
•	Oznámenie Komisie č. (2009/C 16/01) z 22. januára 2009 – Dočasný rámec Spoločenstva pre opatrenia štátnej pomoci na podporu prístupu k financovaniu v období súčasnej finančnej a hospodárskej krízy.
Základný rámec oprávnenosti výdavkov, ktorý určuje legislatíva Slovenskej republiky:
•	Zákon č. 528/2008 Z. z. o pomoci a podpore poskytovanej z fondov Európskeho spoločenstva (ďalej aj „zákon o pomoci a podpore“) v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 291/2002 Z. z. o Štátnej pokladnici a o zmene v znení neskorších predpisov; 
•	Zákon č. 523/2004  Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 18/1996 Z. z. o cenách v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 400/2009 Z. z. o štátnej službe v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 552/ 2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme v znení neskorších predpisov,
•	Zákon č. 553/2003 Z. z.  o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov;
•	Zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 365/2004 Z. z. o rovnakom zaobchádzaní v niektorých oblastiach a o ochrane pred diskrimináciou v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 428/2002 Z. z. o ochrane osobných údajov v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 231/1999 Z. z. o štátnej pomoci v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 539/2008 Z. z o podpore regionálneho rozvoja v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 416/2004 Z. z. o Úradnom vestníku Európskej únie v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 305/2005 Z. z. o sociálnoprávnej ochrane detí a o sociálnej kuratele v znení neskorších predpisov;
•	Zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov.

Usmernenia RO pre OP ZaSI:
•	Usmernenie RO č. N3/2007, k oprávnenosti výdavkov pre programové obdobie 2007 – 2013 v platnom znení;
•	Usmernenie RO č. N5/2008, k overovaniu zadávania zákaziek na realizáciu schválených aktivít tretím subjektom v platnom znení;
•	Manuál pre informovanie a publicitu pre prijímateľov v rámci ESF v platnom znení. 
1.7.	Použité skratky
CKO	Centrálny koordinačný orgán
CO                                	Certifikačný orgán
DPH	Daň z pridanej hodnoty
EK	Európska komisia
ERDF	Európsky fond regionálneho rozvoja z angl. European Regional Development Fund
ESF	Európsky sociálny fond z angl. European Social Fund
EÚ	Európska únia
FSR	Fond sociálneho rozvoja
HP	Horizontálna priorita
IČO	Identifikačné číslo organizácie
ISUF	Informačný systém účtovníctva fondov
ITMS	Informačno-technologický monitorovací systém
KF                                  	Kohézny fond
MF SR                          	Ministerstvo financií Slovenskej republiky
MPSVR SR                   	Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky
MRK	Marginalizované rómske komunity
MS	Monitorovacia správa
NFP	Nenávratný finančný príspevok
NSRR	Národný strategický referenčný rámec
OA                                 	Orgán auditu
OP                                   	Operačný program
OP ZaSI	Operačný program Zamestnanosť a sociálna inklúzia
P                                    	Prijímateľ
PJ	Platobná jednotka
PrM	Programový manuál
PM	Projektový manažér
PO	Príspevková organizácia
RPC	Regionálne poradenské centrum
RO	Riadiaci orgán
SFRŠFaKF	Systém finančného riadenia štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu
SORO	Sprostredkovateľský orgán pod riadiacim orgánom
SR	Slovenská republika
SRŠFaKF	Systém riadenia štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu
Sumarizačný hárok 
pre výdavky s nízkou 
hodnotou	Sumarizačný hárok pre výdavky, ktorých celková hodnota jednorazového nákupu na doklade o obstaraní neprevyšuje sumu 332,– € vrátane DPH 
ŠF                                   	Štrukturálne fondy
ŠR                                  	Štátny rozpočet
VO	Verejné obstarávanie
VÚC	Vyšší územný celok
ŽoP	Žiadosť o platbu
SŽoP	Súhrnná žiadosť o platbu
2.	PROCES REALIZÁCIE PROJEKTU
2.1.	Povinnosti prijímateľa počas realizácie projektu
Realizácia projektu predstavuje realizáciu schválených aktivít v súlade s podmienkami uvedenými v zmluve o poskytnutí NFP a jej dodatkoch. Zmluva o poskytnutí NFP pokrýva fázu realizácie aktivít projektu a fázu po ukončení realizácie aktivít projektu. Prijímateľ sa zaväzuje dodržiavať ustanovenia zmluvy o poskytnutí NFP tak, aby bol projekt realizovaný riadne, včas a v súlade s jej podmienkami. Prijímateľ zodpovedá SORO za realizáciu projektu v celom rozsahu, pričom je povinný viesť dokumentáciu, ktorá preukázateľne dokazuje realizáciu aktivít/ činností zameraných na cieľovú skupinu v súlade s prílohou č. 2 zmluvy o poskytnutí NFP – Predmet podpory NFP. Prijímateľ je povinný pri realizovaných aktivitách/ činnostiach projektu zameraných na cieľovú skupinu vyhotovovať prezenčné listiny s menami a podpismi zúčastnených osôb podľa vzoru uvedeného v prílohe tejto príručky. 
Prijímateľ je povinný používať formuláre, ktoré sú prílohou tejto príručky. Vo veciach, na ktoré nie je vytvorený štandardný formulár, prijímateľ môže vykonať podanie na vlastnom tlačive, ktoré musí byť vyhotovené v súlade s Manuálom pre informovanie a publicitu pre prijímateľov v rámci ESF v platnom znení. SORO akceptuje len formuláre, ktoré sú vyplnené písacím strojom, alebo na počítači. Prijímateľovi sa odporúča konzultovať minimálny rozsah a obsah jednotlivých dokumentov s príslušným PM.
 Prijímateľ má povinnosť zaslať SORO Vyhlásenie o začatí realizácie projektu (príloha príručky) do 10 dní od začiatku realizácie projektu. Odporúčame vyhotovenie Vyhlásenia o začatí realizácie projektu v troch exemplároch. Prvý exemplár Vyhlásenia o začatí realizácie projektu zašle prijímateľ na adresu SORO spolu s Harmonogramom činností pre nasledujúce monitorovacie obdobie (príloha príručky). Do harmonogramu uvedie prijímateľ všetky plánované činnosti od začiatku realizácie projektu, až do termínu predloženia prvej priebežnej monitorovacej správy. Druhý exemplár Vyhlásenia o začatí realizácie projektu prikladá prijímateľ k prvej predloženej Žiadosti o platbu. Bez jeho predloženia bude žiadosť o platbu považovaná za neúplnú. Tretí exemplár uchováva prijímateľ. Ak prijímateľ predpokladá omeškanie so začatím realizácie aktivít projektu o viac ako 3 mesiace od plánovaného začiatku realizácie projektu v zmysle definície Realizácie aktivít projektu, uvedenej v zmluve o poskytnutí NFP, je povinný bezodkladne požiadať o zmenu zmluvy o poskytnutí NFP. V prípade, že prijímateľ ani po uplynutí 3 mesiacov od plánovaného začatia realizácie aktivít projektu nepožiada bezodkladne o predĺženie tohto termínu, SORO má právo odstúpiť od zmluvy o poskytnutí NFP.
Na začiatku realizácie projektu (v termíne, stanovenom v Manuáli pre informovanie a publicitu pre OP ZaSI 2007 – 2013 v aktuálnom znení) musí prijímateľ zaslať  SORO vyplnený Formulár príkladov dobrej praxe, (príloha Manuálu pre informovanie a publicitu pre OP ZaSI 2007 - 2013).
V prípade, ak dôjde k zmene SFRŠFaKF, SRŠFaKF, k zmene príručky pre žiadateľa o NFP alebo k zmene príručky pre prijímateľa a touto zmenou dôjde k zmene textu zmluvy o poskytnutí NFP, SORO oznámi prijímateľovi nové znenie zmenených článkov zmluvy o poskytnutí NFP e - mailom. Za vyjadrenie súhlasu so zmenou zmluvy o poskytnutí NFP sa považuje najmä konkludentný prejav vôle prijímateľa spočívajúci vo vykonaní faktických alebo právnych úkonov, ktorými pokračuje v zmluvnom vzťahu so SORO. Ide najmä o zasielanie monitorovacích správ na SORO, ŽoP, prijatie platby od SORO a pod. Od tohto okamihu sa zmluvný vzťah medzi SORO a prijímateľom spravuje takto zmenenými ustanoveniami.
	Prijímateľ je oprávnený realizovať aktivity projektu podľa podmienok výzvy na predkladanie žiadostí o NFP, ak v zmluve nebolo uvedené inak, a ukončiť realizáciu aktivít ku dňu uvedenému v zmluve o poskytnutí NFP. Po ukončení realizácie aktivít projektu je prijímateľ povinný zaslať SORO Vyhlásenie o ukončení realizácie aktivít projektu (príloha príručky) do 10 dní od ukončenia realizácie všetkých aktivít. Vyhlásenie vyhotovuje prijímateľ v troch exemplároch – prvý zašle na adresu SORO, druhý exemplár predkladá prijímateľ k záverečnej žiadosti o platbu, tretí uschová. 
Ak SORO vykonanou neohlásenou kontrolou na mieste zistí, že aktivita/ činnosť nebola vykonaná v uvedenom čase a mieste, všetky výdavky súvisiace s touto aktivitou/ činnosťou v danom termíne posúdi ako neoprávnené. V danom prípade SORO zváži odstúpenie od Zmluvy o poskytnutí NFP.
2.1.1.	Postupy pri realizácií zmien v zmluve o poskytnutí NFP
Zmluvu o poskytnutí NFP je možné meniť alebo dopĺňať len na základe vzájomnej dohody oboch zmluvných strán, pričom akékoľvek zmeny a doplnky musia byť vykonané vo forme písomného a očíslovaného dodatku k tejto zmluve o poskytnutí NFP, pokiaľ v zmluve o poskytnutí NFP nie je uvedené inak. Prijímateľ je povinný oznámiť SORO všetky zmeny a skutočnosti, ktoré majú vplyv alebo súvisia s plnením zmluvy o poskytnutí NFP alebo sa akýmkoľvek spôsobom zmluvy o poskytnutí NFP týkajú alebo môžu týkať, a to aj v prípade, ak má prijímateľ čo i len pochybnosť o dodržiavaní svojich záväzkov vyplývajúcich zo zmluvy o poskytnutí NFP, a to bezodkladne od ich vzniku. Všetky zmeny v zmluve o poskytnutí NFP alebo projekte sa môžu vykonať iba v súlade s platným SFRŠFaKF a SRŠFaKF, pokynmi SORO, usmerneniami a metodickými pokynmi RO a SORO pre OP ZaSI, CKO, CO a MF SR pre danú oblasť, ako aj v súlade s ustanoveniami predmetnej zmluvy o poskytnutí NFP. 
V prípade iných odôvodnených zmien v projekte, ktoré nemajú vplyv na zmenu zmluvy o poskytnutí NFP, ale ich vykonanie je potrebné na zabezpečenie úspešnej realizácie projektu, je prijímateľ povinný bezodkladne oznámiť túto skutočnosť SORO.
Prijímateľ je povinný predložiť písomnú žiadosť o zmenu zmluvných podmienok prostredníctvom Žiadosti o  zmenu zmluvy o poskytnutí NFP (príloha príručky),  pred nastaním okolností porušenia zmluvných povinností z jeho strany, ak je možné tieto okolnosti predvídať. Zmena zmluvných podmienok musí byť v takomto prípade vykonaná pred nastaním takých okolností. SORO zabezpečí posúdenie Žiadosti o zmenu zmluvy o poskytnutí NFP (príloha príručky) a následne jej schválenie resp. neschválenie. 
Zmeny počas  realizácie projektu sa vykonávajú dodatkom k zmluve o poskytnutí NFP; VZP zostávajú v týchto prípadoch nezmenené. Dodatkom, ani iným spôsobom nie je možné meniť podmienky poskytnutia pomoci, stanovené vo výzve na predkladanie ŽoNFP.
Dodatok k zmluve o poskytnutí NFP sa vypracúva najmä v nasledujúcich
prípadoch:
- ak sa prijímateľ dostal do omeškania s ukončením realizácie aktivít projektu alebo možno dôvodne predpokladať, že k takémuto omeškaniu dôjde. Dohodou možno predĺžiť lehotu na ukončenie realizácie aktivít projektu najviac o 18 mesiacov oproti pôvodnému dohodnutému termínu ukončenia realizácie aktivít projektu;
- ak sa prijímateľ omešká so začatím realizácie aktivít projektu o viac ako 3 mesiace;
- ak odchýlka v rámci jednej zo skupín výdavkov prekročí 15 %. Táto odchýlka nesmie mať za následok zvýšenie výdavkov určených na riadenie projektu a na publicitu a informovanosť;
- ak sa dosiahnutá hodnota merateľných ukazovateľov výsledku projektu znížila o viac ako 25% oproti pôvodne dohodnutej hodnote merateľných ukazovateľov výsledku projektu;
-	zmeny počtu a/ alebo charakteru aktivít projektu, ich zlúčenia - pokiaľ nedôjde k podstatnej zmene projektu a táto zmena má kladný vplyv na plnenie cieľov projektu a jeho ukazovateľov;
- ak nastanú okolnosti vylučujúce zodpovednosť,
- ďalšie prípady, kedy sa menia podstatné náležitosti zmluvy o poskytnutí NFP.

Zmena zmluvných podmienok nie je potrebná v prípade, ak ide o zmenu identifikačných a kontaktných údajov zmluvných strán, ktorá nemá za následok zmenu v subjekte prijímateľa a SORO a touto zmenou nedôjde k porušeniu podmienok definovaných v príslušnej výzve na predkladanie žiadostí o NFP; v takomto prípade postačuje bezodkladné písomné oznámenie o zmene údajov doručené druhej strane formou doporučeného listu. 

Zmenu zmluvných podmienok môže iniciovať:
-	prijímateľ;
-	SORO na podnet projektového manažéra/koordinátora, na základe zistení z kontroly na mieste, iných zistení, alebo na základe zmien súvisiacich s revíziou príslušného OP alebo zmien súvisiacej legislatívy.

Zmena údajov v zmluve o poskytnutí NFP na podnet prijímateľa
V prípade návrhu zmeny údajov v prílohe č. 2 zmluvy o poskytnutí NFP, prípadne zmluvných podmienok na základe požiadavky prijímateľa, prijímateľ použije formulár Žiadosť o zmenu zmluvy o poskytnutí NFP (príloha príručky). Vyplnené a vytlačené tlačivo Žiadosti o zmenu zmluvy o poskytnutí NFP, podpísané a opečiatkované štatutárnym orgánom prijímateľa je potrebné zaslať SORO doporučene, resp. ho môže prijímateľ doručiť osobne. Žiadosť musí obsahovať odôvodnenie, v ktorom je spolu s uvedením dôvodu zmeny realizácie projektu, uvedený aj vplyv na dosiahnutie stanovených cieľov a merateľných ukazovateľov.
V prípade schválenia žiadosti o zmenu zmluvy o poskytnutí NFP, vypracuje projektový manažér do 40 dní odo dňa doručenia návrhu na SORO dodatok k zmluve o poskytnutí NFP a predloží ho prijímateľovi na podpis. Postup schvaľovania a podpisovania dodatku je obdobný ako pri podpise zmluvy o poskytnutí NFP. Oznámenie o neschválení žiadosti o zmenu zmluvy o poskytnutí NFP je prijímateľovi zaslané v rovnakom termíne. 
Dodatok k zmluve o poskytnutí NFP nadobúda účinnosť dňom nasledujúcim po dni jeho zverejnenia poskytovateľom.

Zmena zmluvných podmienok na podnet SORO
Zmena zmluvných podmienok na podnet SORO je navrhovaná v odôvodnených prípadoch, keď je potrebné zabezpečiť úspešnú realizáciu projektu s výnimkou podmienok, keď zmena zmluvných podmienok nie je možná. SORO pripraví návrh dodatku zmluvy o poskytnutí NFP do 40 dní od identifikovania potreby vykonania zmeny zo strany SORO. V prípade, ak dôjde k zmene SFRŠFaKF, k zmene SRŠFaKF, k zmene príručky pre prijímateľa a touto zmenou dôjde k zmene textu zmluvy, SORO oznámi prijímateľovi nové znenie zmenených článkov zmluvy e-mailom. 
2.2.	Schéma realizácie projektu

Žiadateľ o NFP
Uzatvorenie zmluvy  o poskytnutí NFP

Prijímateľ OP ZaSI

		

Projektový manažér

•	konzultácie s prijímateľmi k realizácii projektov
•	spracovávanie žiadostí o zmenu zmluvy o poskytnutí NFP 
•	administratívna kontrola žiadostí o platbu 
•	monitorovanie projektov
•	kontrola na mieste
•	...

•	riadenie projektu a realizácia aktivít 
•	dodržiavanie zmluvy o poskytnutí NFP
•	zasielanie monitorovacích správ projektu a ďalších povinných dokumentov
•	okamžité riešenie akýchkoľvek zmien v projekte so SORO
•	finančné riadenie realizácie projektu (predkladanie žiadostí o platbu, vedenie účtovníctva o projekte,    uchovávanie dokumentácie)
•	   zabezpečovanie publicity a informovanosti
•	...

Prijímateľ

2.3.	Finančné riadenie realizácie projektu
2.3.1.	Oprávnené výdavky

Oprávnenosť výdavkov vrátane členenia výdavkov rozpočtu projektu, ich zatriedenie do skupín a osobitosti podrobne špecifikuje usmernenie RO č. N3/2007 v platnom znení, ktoré je zverejnené na stránke www.esf.gov.sk a www.fsr.gov.sk. 
Schválením výdavku v rozpočte projektu prijímateľovi nevzniká automaticky nárok na uhradenie výdavku, ak nepreukáže jeho oprávnenosť v zmysle usmernenia RO č. N3/2007 k oprávnenosti výdavkov pre programové obdobie 2007 – 2013 v znení, platnom v čase vzniku nákladu.

Dôvody, pre ktoré budú výdavky označené za neoprávnené: 
•	sú v rozpore so zmluvou o poskytnutí NFP,
•	sú v rozpore so všeobecne záväznými právnymi predpismi SR,
•	sú neoprávnené v zmysle Usmernenia RO č. N3/2007. 

Pri zabezpečovaní štúdií, analýz a expertíz odporúčame prijímateľom konzultovať ich opodstatnenosť, cieľ, obsah a rozsah s PM ešte pred ich obstaraním, resp. pred podpisom zmluvy s ich dodávateľom, resp. realizátorom. Prijímateľ má povinnosť spolu so žiadosťou o platbu, v ktorej si uplatňuje tento výdavok,  predložiť štúdiu, expertízu a analýzu na posúdenie zo strany SORO, ktorý posúdi ich účelnosť, hospodárnosť a efektívnosť. V prípade, že SORO posúdi jej nesúlad s vyššie uvedenými kritériami, budú výdavky (prípadne časť výdavkov) neoprávnené. Prijímateľ je povinný zabezpečiť súhlas autora so zverejnením diela, nakoľko jeho financovanie je zabezpečené prostredníctvom verejných zdrojov.
Prijímateľ si neuplatňuje výdavky priamo zo skupiny výdavkov Rezerva na nepredvídané výdavky. Rezerva na nepredvídané výdavky je vytvorená za účelom pokrytia nepredvídaného zvýšenia cien počas realizácie projektu, prípadne na iné nepredpokladané zmeny v projekte. Prijímateľ je povinný požiadať SORO o povolenie presunu rozpočtovaných prostriedkov zo skupiny výdavkov 920 do vecne príslušnej skupiny výdavkov a až následne je možné tieto prostriedky čerpať. Prijímateľ v žiadosti o presun rozpočtovaných prostriedkov dôkladne odôvodní takýto presun.
Osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu k prijímateľovi nesmú realizovať činnosti na projekte na základe vzťahov uzatvorených podľa Obchodného zákonníka, Občianskeho zákonníka – dodávky služieb na projekte, a to ani prostredníctvom iných právnických alebo fyzických osôb. 
V prípade, ak je v rámci projektu zamestnaný u prijímateľa štatutárny orgán prijímateľa, prijímateľ je povinný zabezpečiť prevzatie práce od prijímateľa inou osobou/osobami tak, aby nedošlo k strate kontrolného prostredia, a aby vykonanie práce bolo nespochybniteľné (napr. prácu preberú 2 členovia projektového tímu a pod.).
V prípade, že zamestnanec zabezpečuje práce súvisiace s administráciou a koordináciou projektu, môže tieto vykonávať len na základe rozšírenia pracovnej zmluvy, resp. vypracovania dodatku o výkon práce na projekte.
Nepriame výdavky
V projektoch, ktoré sa realizujú na základe výziev na predkladanie žiadostí o NFP, vyhlásených pred 15.6.2010 sa nepriame výdavky preukazujú účtovnými dokladmi, faktúrami, resp. ich overenými kópiami, alebo za určitých podmienok sumarizačným hárkom, pričom sa aj naďalej sledujú v skupine oprávnených výdavkov 910 – paušálne nepriame výdavky.
V projektoch realizovaných na základe výziev na predkladanie žiadostí o NFP,  vyhlásených po 15.6.2010 sa nepriame výdavky uvádzajú v jednotlivých skupinách bežných výdavkov. V prípade ich využívania, prijímateľ preukazuje oprávnenosť nepriamych výdavkov rovnakou podpornou dokumentáciou, aká je určená pri jednotlivých skupinách výdavkov. 
Celková výška nepriamych výdavkov za celé obdobie realizácie projektu sa prepočítava v záverečnej ŽoP (za účelom, aby nebola prekročená maximálna stanovená výška nepriamych výdavkov na projekt). 
V prípade, ak je projekt realizovaný prevažne externe, dodávateľskou formou, môže byť oprávnenosť nepriamych výdavkov posudzovaná aj s ohľadom na výšku výdavkov na služby, zabezpečované prostredníctvom externých dodávateľov.  
Upozorňujeme prijímateľov na prílohu č. 3 usmernenia RO č. N3/2007 v platnom znení, v ktorej je zadefinovaná primeranosť výdavkov podľa RO pre OP ZaSI.
2.3.2.	Výpočet pomernej časti oprávnených výdavkov
V prípade, že sú výdavky vynakladané aj na iné činnosti, ako iba na realizáciu projektu, prijímateľ je oprávnený uplatniť si v žiadosti o platbu iba pomernú časť výdavkov, súvisiacu s realizáciou projektu. Prijímateľ vypočíta pomernú časť oprávnených výdavkov rovnakým spôsobom pri priamych aj pri nepriamych výdavkoch. 
Všeobecne platné podmienky výpočtu pomernej časti výdavkov ku všetkým kategóriám výdavkov sú:
•	prijímateľ je povinný predložiť výpočet v rámci podpornej dokumentácie k žiadosti o platbu;
•	výpočet musí vychádzať zo skutočne vynaložených nákladov/ výdavkov;
•	preukázateľnosť výpočtu musí byť podložená účtovnými dokladmi vzťahujúcimi sa ku konkrétnemu výdavku/ nákladu;
•	výpočet musí byť jednoznačný, zrozumiteľný a dostatočne podrobný, čo sa zabezpečí legendou – popisom postupov;
•	výpočet ako paušálna suma, resp. paušálny percentuálny podiel platný pre celú realizáciu projektu sa považuje za oprávnený iba v tom prípade, ak pomernú časť nie je možné vypočítať iným spôsobom.

V prípade, že je projekt ESF náročnejší na spotrebu kancelárskych potrieb a materiálových zásob než iné aktivity prijímateľa, môže si uplatniť skutočne spotrebované množstvo kancelárskych potrieb a materiálových zásob, avšak spolu s účtovnými dokladmi musí predložiť rozpis spotrebovaného materiálu a potrieb s popisom ich použitia. Vyššiu spotrebu si môže uplatniť len v tom prípade, že preukáže zvýšenú spotrebu oproti spotrebe pre iné účely.  
2.3.3.	Zoznam povinnej predkladanej podpornej dokumentácie 
Podporná dokumentácia, ktorú predkladá prijímateľ spolu so žiadosťou o platbu, je odlišná v závislosti od toho, či predkladá:
- prvú žiadosť o platbu alebo ak je výdavok uplatnený prvý raz (ďalej len „I.“)
- výdavok, ktorý je uplatňovaný opakovane (ďalej len „II.“). 
Zoznam povinnej predkladanej podpornej dokumentácie je prílohou príručky.

Dokumentáciu, ktorá sa viaže k viacerým žiadostiam o platbu zakladá prijímateľ do tzv. centrálneho zakladača. Centrálny zakladač je vedený za tým účelom, aby prijímateľ nemusel predkladať rovnakú dokumentáciu opakovane (s každou ŽoP, v ktorej si uplatňuje konkrétny výdavok). Takúto dokumentáciu je prijímateľ povinný prehľadne usporiadať v jednom zakladači u seba. SORO vedie centrálny zakladač s rovnakými dokumentmi ako prijímateľ. Ide napr. o nasledovnú dokumentáciu: pracovná zmluva so všetkými dodatkami, spôsob výpočtu pomernej časti výdavkov, zmluvy s dodávateľmi, kópia technického preukazu a pod. V prípade, ak nastane zmena v dokumentácii, ktorá je vedená v centrálnom zakladači (napr. zmena náplne práce zamestnanca), prijímateľ je povinný zaslať na SORO bezodkladne zmenenú dokumentáciu.
PM môže od prijímateľa vyžiadať pre správne posúdenie oprávnenosti výdavkov predloženej ŽoP aj ďalšie súvisiace dokumenty (napr.: doklady, evidencie a pod.), ktoré prijímateľovi ukladá všeobecne záväzný právny predpis SR, alebo dokumenty, ktoré prijímateľ vyhotovuje v rámci svojich interných predpisov (napr. príjemka, výdajka, prevodka, prepravný list a pod.). Prijímateľ je povinný požadované dokumenty na požiadanie predložiť.
Pri predkladaní povinnej podpornej dokumentácie k dodávateľsky zabezpečovaným službám je prijímateľ povinný zabezpečiť podrobnú špecifikáciu a rozdelenie služby čo najšpecifickejšie z dôvodu jednoznačnej identifikácie jednotlivých položiek a súm. (Napr.: pri zabezpečení školenia externou firmou je potrebné, aby bola faktúra/ iný doklad dostatočne podrobná a špecifická, aby boli jasné a jednoznačné sumy za jej jednotlivé položky ako sú: hodinová odmena lektora, prenájom priestoru, zabezpečenie školiacich materiálov, občerstvenie a iné).  
Osobné náklady musia byť preukázané Pracovným výkazom (štandardným alebo  zjednodušeným) (príloha príručky) a podpornou dokumentáciou uvedenou v tejto príručke. Zjednodušený pracovný výkaz sú prijímatelia povinní využívať v prípadoch, ak ich zamestnanec vykonáva celý svoj pracovný čas prácu výlučne na projekte (napríklad terénny sociálny pracovník, ktorý celý mesiac vykonáva terénnu sociálnu prácu v rámci projektu).
Prijímateľ je povinný vystavovať príslušnému zamestnancovi iba jednu výplatnú pásku aj za prácu odvedenú v rámci projektu ESF, aj za iné činnosti, ktoré nesúvisia s projektom. Vystavovanie dvoch výplatných pások bude SORO posudzovať ako obchádzanie, resp. znižovanie odvodových povinností zamestnávateľa, v dôsledku čoho budú dotknuté výdavky považované za neoprávnené. Toto neplatí pre súbežný pracovný pomer.
Prijímateľ je povinný vybrať cieľovú skupinu v súlade s projektový zámerom uvedeným v žiadosti o NFP, ktorá mu bola schválená.  Prijímateľovi odporúčame zdokumentovať proces výberu členov cieľovej skupiny, aby mohol preukázať jej oprávnenosť. Na požiadanie SORO je prijímateľ povinný poskytnúť informáciu  o účastníkoch projektu, spôsob výberu cieľovej skupiny a umožniť SORO overenie realizácie aktivít projektu napríklad prostredníctvom dotazníka určeného členom cieľovej skupiny. V prípade, ak cieľová skupina projektu nie je v súlade s projektovým zámerom uvedeným v Žiadosti o NFP, alebo prostredníctvom informácií získaných od účastníkov projektu SORO zistí, že aktivity neboli realizované v požadovanom rozsahu, obsahu a kvalite, súvisiace výdavky projektu môžu byť považované za neoprávnené.
2.3.4.	Spôsob predkladania podpornej dokumentácie prijímateľa k ŽoP
V tejto časti je popísaný spôsob vypĺňania formulárov stanovených SORO, ako súčasť podpornej dokumentácie k žiadosti prijímateľa o platbu. 
Z dôvodu zjednodušenia schvaľovacieho procesu a urýchlenia finančných tokov, odporúčame prijímateľovi predkladať dokumentáciu usporiadanú v euroobaloch, založenú v jednom zakladači. V opačnom prípade môže byť dokumentácia vrátená na prepracovanie. 
Spôsob usporiadania dokumentácie je nasledovný:
-	na zakladač prijímateľ nalepí štítok s nasledovnými údajmi:
•	názov prijímateľa;
•	názov projektu;
•	registračné číslo projektu;
•	číslo ITMS;
•	druh žiadosti a poradové číslo žiadosti;
-	kompletnú dokumentáciu k jednému výdavku, ktorý si prijímateľ uplatňuje v žiadosti o platbu vloží prijímateľ do jedného euroobalu (napr. pracovnú zmluvu so všetkými prílohami, pracovný výkaz, výplatnú listinu, výkaz do sociálnej a zdravotných poisťovní, životopis, atď.), tak, že na prvej strane bude zoznam priložených dokladov v poradí, v akom sú v obale uložené; 
-	bankové výpisy prijímateľ predloží ako poslednú samostatnú prílohu;
-	sumarizačný hárok prijímateľ priloží do euroobalu k prvému výdavku, na ktorý sa vzťahuje;
-	prijímateľ zoradí euroobaly v zakladači podľa poradia, uvedeného v žiadosti o platbu.
Prijímateľ je povinný v sídle (resp. mieste realizácie projektu) uchovávať identickú dokumentáciu k ŽoP (doplnenú napríklad o prípadné dožiadané dokumenty zo strany SORO). 
2.3.5.	Používanie sumarizačných hárkov pre výdavky s nízkou hodnotou
Do 15.12.2011 prijímatelia v rámci OP ZaSI deklarovali v žiadosti o platbu personálne výdavky a cestovné náhrady formou sumarizačných hárkov. Pre výdavky, ktoré si prijímateľ uplatní na SORO po 15.12.2011 (aj v prípade, ak výdavok vznikol pred týmto dátumom), sa zjednodušuje deklarovanie výdavkov prostredníctvom ďalšieho sumarizačného hárku – Sumarizačného hárku pre výdavky, ktorých celková hodnota jednorazového nákupu na doklade o obstaraní neprevyšuje sumu 332,– € vrátane DPH (príloha príručky).

Postup zavedenia sumarizačných hárkov pre výdavky s nízkou hodnotou:

Prijímateľ k žiadosti o platbu, v ktorej po prvý krát predkladá výdavky prostredníctvom sumarizačného hárku, predloží kompletnú dokumentáciu tak, ako by predkladal prvú žiadosť o platbu. To znamená, že k jednotlivým výdavkom vzniknutým pri realizácií projektu, predloží kompletnú podpornú dokumentáciu, stanovenú v prílohe príručky Zoznam povinnej predkladanej podpornej dokumentácie pod označením I. (tzn., ako keby si výdavok uplatňoval 1. krát), pričom k výdavkom, ku ktorým je možné predkladať sumarizačné hárky, predloží aj vyplnené sumarizačné hárky. 
V nasledujúcich žiadostiach o platbu už prijímateľ predkladá len sumarizačné hárky a doklady o úhrade, bez ostatných účtovných dokladov a podkladov k nim.
V nasledujúcich žiadostiach o platbu už prijímateľ predkladá len sumarizačné hárky a doklady o úhrade, bez ostatných účtovných dokladov a podkladov k nim.
Výdavky, ku ktorým prijímateľ predkladá len sumarizačné hárky, uvádza v žiadosti o platbu, v časti deklarované výdavky jednotlivo, podľa účtovných dokladov.
Prijímateľ uvádza v sumarizačnom hárku výdavky, ktorých celková hodnota (za celý doklad, tzn. vrátane oprávnených aj neoprávnených výdavkov) jednorazového nákupu materiálu alebo služby neprevyšuje sumu 332,- € vrátane DPH. 
Jednorazovým nákupom sa v tomto prípade rozumie nákup materiálu uskutočnený len jeden raz alebo služba poskytnutá len jeden raz v určitom období, pričom obdobím sa rozumie obdobie jedného týždňa, mesiaca, štvrťroka, polroka a roka. Za jednorazový nákup materiálu a služby sa považuje aj opakované plnenie, pokiaľ je toto plnenie v danom období možno považovať za konečné. 
Jednorazovým nákupom nie je jednotlivo uskutočnený nákup, t.j. každý osobitne od obstarávaného celku, ktorý predchádza jeho zaradeniu do používania, resp. pred obdobím, v ktorom sa začne používať/využívať. 
Z uvedeného vyplýva, že za jednorazový nákup možno považovať také obstaranie materiálu alebo služby, ktoré jeho odovzdaním dodávateľa odberateľovi (prijímateľovi/partnerovi), je konečným výstupom dodávateľa, a ku ktorému dodávateľ jeho odovzdaním alebo poskytnutím služby stráca vlastnícke právo k veci, právo s vecou ďalej nakladať, upravovať, spracovávať, alebo na základe nej ďalej vykonávať alebo vypracovávať ďalšie výstupy pre jeho odberateľa (prijímateľa/partnera) a súčasne  konečná obstarávacia cena materiálu alebo služby je nižšia ako 332,– € v rátane DPH.
Sumarizačný hárok pre výdavky s nízkou hodnotou prijímateľ uplatní len pri nákupe materiálu a služieb evidovaných vo vybraných skupinách oprávnených výdavkov, ktoré sú stanovené v Zoznam povinnej predkladanej podpornej dokumentácie (príloha príručky).
2.3.6.	Postup pri poskytovaní platieb prijímateľom

Žiadosť o zálohovú platbu (ŽoZP)

Prijímateľ doručí SORO – Fondu sociálneho rozvoja ŽoZP
-	zálohové platby sa uhrádzajú len do vyčerpania maximálne 95 % rozpočtu projektu - zvyšných 5 % je prijímateľovi uhradené systémom refundácie (s výnimkou štátnych rozpočtových organizácií, pri ktorých sa poskytujú ZP do výšky max. 100 % rozpočtu projektu).

Sekretariát SORO a vecne príslušný odbor
-	prevezme a zaeviduje ŽoZP a postúpi ju projektovému manažérovi (PM)

PM príslušného odboru
-	vykoná administratívnu kontrolu žiadosti o platbu a v prípade potreby kontrolu na mieste
-	v rámci kontroly formálnej správnosti overí pravdivosť, kompletnosť a správnosť vyplnenia žiadosti. V rámci kontroly vecnej správnosti overí opodstatnenosť a reálnosť požiadavky prijímateľa
-	riaditeľ odboru schváli/ neschváli/ zníži o relevantnú sumu/ pozastaví žiadosť

Ak je žiadosť: 

chybná

úplná

schváli ju a postúpi do 14 kalendárnych dní od registrácie úplnej žiadosti na PJ na schválenie a úhradu.

vyzve prijímateľa, aby do 14 kalendárnych dní od doručenia výzvy vykonal opravu nedostatkov alebo opraví nedostatky, po oprave žiadosť schváli a postúpi PJ do 14 kalendárnych dní od registrácie úplnej žiadosti na schválenie a úhradu

v prípade závažných nedostatkov vráti žiadosť prijímateľovi

	

Platobná jednotka 
Vykoná do 14 kalendárnych dní kontrolu ŽoZP a v prípade jej schválenia zadá do 7 kalendárnych dní (od schválenia) príkazy na úhradu do štátnej pokladnice.

Žiadosť o zúčtovanie zálohovej platby, o priebežnú platbu, o záverečnú platbu (ŽoP):

Prijímateľ doručí SORO - Fondu sociálneho rozvoja ŽoP 
-	v prípade zúčtovania zálohovej platby tak, aby najneskôr do 6 mesiacov od poskytnutia zálohovej platby zúčtoval min. 50 % zálohovej platby. Zálohové platby sa uhrádzajú len do vyčerpania 95 % rozpočtu projektu
-	v prípade, ak prijímateľ používa systém refundácie minimálne v šesťmesačnom intervale (t.j. najmenej raz za šesť mesiacov, nie však častejšie ako 1 krát mesačne). 

-	

PM príslušného odboru
-	vykoná administratívnu kontrolu žiadosti (kontrola formálnej a vecnej správnosti) a v prípade potreby kontrolu na mieste
-	v rámci kontroly formálnej správnosti overí pravdivosť, kompletnosť a správnosť vyplnenia žiadosti. V rámci kontroly vecnej správnosti overí reálnosť, oprávnenosť, správnosť, aktuálnosť a neprekrývanie sa nárokovaných výdavkov
-	v prípade záverečnej ŽoP vykoná kontrolu na mieste, ak nebola vykonaná počas realizácie projektu
-	riaditeľ odboru schváli/ neschváli, zníži alebo pozastaví ŽoP do 40 kalendárnych dní od registrácie úplnej ŽoP. V prípade 

Ak je žiadosť o platbu:

V prípade závažných nedostatkov vráti ŽoP prijímateľovi.

Vyzve prijímateľa na opravu nedostatkov alebo opraví  nedostatky, po oprave postúpi  žiadosť  PJ na schválenie 
   Príručka pre žiadateľa
o poskytnutie nenávratného finančného príspevku

Jednotný programový dokument NUTS II – BA Cieľ 3

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR
Bratislava 

Júl  2005

Jednotný programový dokument NUTS II – BA Cieľ 3

Postúpi žiadosť PJ na schválenie 

chybná

úplná

Platobná jednotka
-	vykoná predbežnú kontrolu do 14 kalendárnych dní od prijatia ŽoP na PJ, 
-	po schválení žiadosť zaradí do nasledovnej súhrnnej žiadosti o platbu (SŽoP), ktorú predkladá v intervale dvakrát do mesiaca certifikačnému orgánu.

Certifikačný  orgán

-	vykoná overenie súhrnnej žiadosti o platbu do 14 kalendárnych dní od predloženia SŽoP certifikačnému orgánu
-	pozastaví SŽoP (do času odstránenia identifikovaných nedostatkov), zníži ju o relevantnú sumu, alebo ju:

schváli

neschváli

SORO vráti ŽoP prijímateľovi, po odstránení certifikačných zistení ŽoP musí prejsť opätovne schvaľovacím procesom.

Jednotný programový dokument NUTS II – BA Cieľ 3

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR
Bratislava 

Júl  2005

Jednotný programový dokument NUTS II – BA Cieľ 3

PJ ihneď, ale najneskôr do 7 kalendárnych dní vykoná úhradu na účet prijímateľa (s výnimkou zúčtovania zálohovej platby).

Jednotný programový dokument NUTS II – BA Cieľ 3

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR
Bratislava 

Júl  2005

Jednotný programový dokument NUTS II – BA Cieľ 3

Upozornenie: Prijímateľ je povinný predkladať všetky žiadosti o platbu prostredníctvom verejnej časti ITMS. Následne prijímateľ žiadosti vytlačí, podpíše, opečiatkuje a odošle na SORO v papierovej podobe v dvoch rovnopisoch najneskôr do 7 dní od jej odoslania prostredníctvom verejného portálu ITMS. Pre predloženie zúčtovania zálohovej platby je podstatný dátum odoslania elektronickej verzie ŽoP prostredníctvom ITMS. Táto skutočnosť nemá vplyv na povinnosť doručenia jej tlačenej podoby na FSR.
2.3.7.	Systém platieb
Prostriedky z EÚ a spolufinancovanie štátneho rozpočtu sú prijímateľovi poskytované systémom zálohových platieb, refundácie alebo kombináciou systému refundácie a zálohových platieb systémom, ktorý mu umožňuje zmluva o poskytnutí NFP. Zálohové platby sú prijímateľovi poskytované pomerne za zdroje EÚ a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie na základe vyhlásenia o začatí realizácie projektu, resp. na základe zúčtovania poskytnutej zálohovej platby. Pri využití systému zálohových platieb sa vyplácanie prijímateľa uskutočňuje v dvoch etapách – etape poskytovania zálohovej platby a etape refundácie.
Žiadosť o platbu môže prijímateľ predkladať len na jeden z uvedených systémov, tzn.,  že výdavky realizované z poskytnutých zálohových platieb nemôže prijímateľ súčasne kombinovať spolu s výdavkami uplatňovanými systémom refundácie v  jednej žiadosti o platbu. V takom prípade prijímateľ predkladá samostatne žiadosť o platbu (zúčtovanie zálohovej platby) a samostatne žiadosť o platu (refundáciu). Každú žiadosť o platbu vyhotovuje prijímateľ v troch rovnopisoch, pričom jeden zostáva u prijímateľa a dva predkladá na SORO. Formulár žiadosti prijímateľa o platbu je uvedený v prílohe tejto príručky.  

Prijímateľ predkladá SORO:

1.	žiadosť o zálohovú platbu; táto žiadosť sa predkladá bez podpornej dokumentácie s výnimkou 1. žiadosti, kde prijímateľ predkladá vyhlásenie o začatí realizácie projektu (príloha príručky). Pri žiadosti o zálohovú platbu nepredkladá prijímateľ prílohu Zoznam deklarovaných výdavkov; 
2.	žiadosť o zúčtovanie zálohovej platby, žiadosť o priebežnú platbu a žiadosť o záverečnú platbu (prijímateľ predkladá aj vyhlásenie o skončení realizácie projektu v prípade žiadosti o záverečnú platbu). Tieto žiadosti sa predkladajú s nasledovnými prílohami, ktoré preukazujú oprávnenosť uplatnených výdavkov:
•	sumarizačnými hárkami - dokladajú sa osobné náklady, náhrady pri pracovnej ceste a výdavky, ktorých celková hodnota jednorazového nákupu materiálu alebo služby neprevyšuje sumu 332,– €. Sumarizačný hárok je prepisom informácií z účtovných dokladov, ktoré prijímateľ uchováva u seba;
•	účtovnými dokladmi (dodávateľské faktúry, interné doklady....); 
•	uhradenie výdavku sa dokladuje 
•	výpisom z bankového účtu – v prípade úhrady vykonanej      bezhotovostne;
•	    výdavkovými pokladničnými dokladmi prípadne výpisom z účtovných kníh (denníka alebo peňažného denníka) – v prípade hotovostnej úhrady (výpis podpísaný štatutárnym orgánom);
•	prijímateľ je povinný pri zabezpečení dodávky tovarov, služieb alebo stavebných prác od tretích osôb, ktoré presahujú hranicu 5 000 € uzatvoriť zmluvu s dodávateľom;
•	ďalšou požadovanou podpornou dokumentáciou; 

Prílohou č. 1 ŽoP je zoznam deklarovaných výdavkov. V zozname deklarovaných výdavkov sa v stĺpci (3) - Číslo účtovného dokladu (faktúry) uvádza interné číslo dokladu. Externé číslo dokladu sa uvádza v stĺpci (2) - Názov výdavku.
V prípade, ak sa k jednému účtovnému dokladu viaže viacero výdavkov, prijímateľ v ITMS v časti účtovné doklady uvádza tento účtovný doklad iba 1x a priraďuje ho v zozname deklarovaných výdavkov ku všetkým výdavkom, ku ktorým sa viaže. 

Podľa § 10 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov je účtovný doklad preukázateľný účtovný záznam, ktorý musí obsahovať: 
a)	slovné a číselné označenie účtovného dokladu,
b)	obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov,
c)	peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva,
d)	dátum vyhotovenia účtovného dokladu,
e)	dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia,
f)	podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke a podpisový záznam osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie,
g)	označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje v účtovných jednotkách účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, ak to nevyplýva z programového vybavenia. 

Pre účely predkladania žiadostí o platbu sa vyžaduje splnenie náležitostí definovaných v ods. 1 písm. a) až f) predmetného zákona, pričom za dostatočné splnenie náležitosti podľa písm. f) sa považuje čestné vyhlásenie prijímateľa v žiadosti o platbu.

Prijímateľ vystavuje dokumentáciu v dvoch rovnopisoch, pričom jeden uchováva prijímateľ a druhý zasiela SORO. Ak povaha účtovného dokladu neumožňuje vystaviť dva rovnopisy, prijímateľ uchováva originál a na SORO zasiela ním overenú fotokópiu s pečiatkou, podpisom štatutárneho orgánu a označením „Súhlasí s originálom.“ 
2.3.7.1.	Systém zálohových platieb
Prijímateľ si po dohode so SORO vyberie systém platieb, ktorým chce realizovať projekt. V prípade, že si prijímateľ vyberie systém zálohových platieb, resp. kombináciu systémov, PM vypočíta maximálnu výšku poskytnutia zálohovej platby a zašle túto informáciu e-mailom prijímateľovi.
Prijímateľ si na základe plánovaných výdavkov v projekte určí výšku zálohovej platby maximálne do sumy, vypočítanej PM. Prijímateľ musí pri určení sumy zohľadniť povinnosť zúčtovať minimálne 50 % poskytnutej zálohy do 6 mesiacov. Zálohové platby sú prijímateľovi poskytované pomerne za zdroje EÚ a štátneho rozpočtu na základe vyhlásenia o začatí realizácie projektu, resp. na základe zúčtovania poskytnutej zálohy. 
Pri využití systému zálohových platieb sa vyplácanie prijímateľa uskutočňuje v dvoch etapách - etape poskytovania zálohovej platby a etape refundácie. 
Etapa poskytovania zálohovej platby
Prijímateľ po začatí realizácie projektu predkladá žiadosť o platbu (zálohovú platbu) na SORO v zmysle zmluvných podmienok, a to maximálne do výšky 40 % oprávnených výdavkov z prvých 12 mesiacov realizácie projektu z prostriedkov zodpovedajúcich podielu EÚ a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie. Výška maximálnej zálohovej platby sa odvíja od nasledovného:

A. Prvý ročný rozpočet projektu je známy
•	v prípade, ak plánovaná dĺžka realizáciu projektu nepresahuje  12 mesiacov, výška zálohovej platby predstavuje maximálne 40 % z rozpočtu projektu zodpovedajúcemu podielu EÚ a ŠR na spolufinancovanie;
•	v prípade ak plánovaná dĺžka realizáciu projektu presahuje 12 mesiacov a projekt začína v mesiaci január kalendárneho roka, výška zálohovej platby predstavuje maximálne 40 % z rozpočtu prvého roka projektu zodpovedajúcemu  podielu EÚ a ŠR na spolufinancovanie;
•	v prípade projektov, ktorých realizácia začína v priebehu kalendárneho roka okrem mesiaca január, maximálna výška zálohovej platby sa vypočíta na základe nasledujúceho vzorca:
maximálna výška poskytnutej zálohovej platby	=	0,4 x	[	prvý ročný rozpočet projektu z prostriedkov zodpovedajúcich podielu EÚ a ŠR na spolufinancovanie	+ 	(12-	počet mesiacov realizácie projektu v prvom kalendárnom roku	)x1/n 	x	nasledujúci ročný rozpočet projektu z prostriedkov zodpovedajúcich podielu EÚ a ŠR na spolufinancovanie	 ]	
n = počet mesiacov realizácie projektu v nasledovnom roku 
B.	Prvý ročný rozpočet projektu nie je známy, je nulový, alebo veľmi nízky
Výška maximálnej zálohovej platby sa vypočíta nasledovne:
•	ak plánovaná dĺžka realizácie projektu nepresahuje 12 mesiacov, výška zálohovej platby predstavuje maximálne 40 % oprávnených výdavkov zodpovedajúcich podielu EÚ a ŠR na spolufinancovanie;

0,4
  	 x
	celková suma NFP

•	ak plánovaná dĺžka realizácie projektu presahuje 12 mesiacov, výška zálohovej platby predstavuje celkovú sumu NFP/počet mesiacov realizácie projektu pripadajúcich na počet mesiacov realizácie projektu v prvom roku jeho realizácie;

0,4
	
x	
(	
celková suma NFP

/	
celkový počet mesiacov realizácie
	
x

12

)	

Prijímateľ vypracuje žiadosť o platbu v písomnej forme. Prijímateľ predkladá pred prvou žiadosťou o platbu aj Vyhlásenie o začatí realizácie projektu s uvedením dátumu začatia realizácie projektu (príloha príručky) v zmysle zmluvných podmienok definovaných SORO.
SORO žiadosť do 5 kalendárnych dní zaregistruje v ITMS a do 14 kalendárnych dní od zaregistrovania vykoná administratívnu kontrolu ŽoP. V prípade potreby SORO vyzve prijímateľa na doplnenie ŽoP a následne žiadosť schváli, neschváli, pozastaví (do času odstránenia identifikovaných nedostatkov) alebo ju zníži o relevantnú sumu. V prípade schválenia predkladá SORO ŽoP spolu so záznamom z administratívnej kontroly na PJ.
PJ vykoná overenie ŽoP a do 14 kalendárnych dní od jej predloženia zo SORO, ŽoP schváli alebo neschváli. Následne PJ do 7 kalendárnych dní od schválenia zadá platobné príkazy na úhradu prijímateľovi zo Štátnej pokladnice.
Po prijatí prostriedkov EÚ a ŠR na spolufinancovanie je prijímateľ povinný poskytnutú zálohovú platbu priebežne zúčtovávať, pričom najneskôr do 6 mesiacov odo dňa pripísania finančných prostriedkov na účte prijímateľa je povinný zúčtovať minimálne 50 % z poskytnutej zálohovej platby. V prípade nedodržania tejto podmienky je prijímateľ povinný bezodkladne, najneskôr do 7 kalendárnych dní od ukončenia uvedeného obdobia 6 mesiacov, vrátiť platobnej jednotke sumu nezúčtovaného rozdielu. V takom prípade sa o túto sumu zároveň znižuje výška nenávratného finančného príspevku.
V prípade, ak  sa prijímateľ rozhodne vrátiť nezúčtovanú časť zálohovej platby do 6 mesiacov odo dňa pripísania finančných prostriedkov na účet prijímateľa (tzn. vysporiada finančné vzťahy s PJ – zašle SORO Oznámenie o vysporiadaní finančných vzťahov a výpis (kópiu výpisu) z bankového účtu potvrdzujúci toto vysporiadanie v stanovenej lehote), v takomto prípade sa výška nenávratného finančného príspevku neznižuje. Postup zúčtovania zálohových platieb odporúčame, v prípade akýchkoľvek nejasností, konzultovať s projektovým manažérom.
Prijímateľ vypĺňa ŽoP (zúčtovanie zálohovej platby) prostredníctvom verejného portálu ITMS a vytlačenú verziu následne predkladá na SORO spolu s podpornou dokumentáciou, uvedenou v príručke. Súčasne s formulárom žiadosti o platbu predkladá aj účtovné doklady – minimálne 1 rovnopis alebo kópiu faktúry, prípadne dokladu rovnocennej dôkaznej hodnoty. Ďalší rovnopis si ponecháva prijímateľ. V prípade predloženia kópie účtovného dokladu, táto je overená pečiatkou a podpisom štatutárneho orgánu prijímateľa. Prijímateľ rovnako predkladá výpis z bankového účtu (originál alebo kópiu overenú pečiatkou a podpisom štatutárneho orgánu prijímateľa) potvrdzujúci príjem prostriedkov EÚ a ŠR na spolufinancovanie a výpis z účtu potvrdzujúci skutočné uhradenie účtovných dokladov dodávateľovi/ zhotoviteľovi.
SORO žiadosť do 5 kalendárnych dní zaregistruje v ITMS a do 40 kalendárnych dní od zaregistrovania vykoná administratívnu kontrolu ŽoP. V prípade potreby SORO vyzve prijímateľa na doplnenie ŽoP a následne žiadosť schváli, neschváli, pozastaví (do času odstránenia identifikovaných nedostatkov) alebo ju zníži o relevantnú sumu. V prípade schválenia predkladá SORO ŽoP spolu so záznamom z administratívnej kontroly na PJ.
V prípade, ak prijímateľ nedoplní v stanovenom termíne na základe výzvy SORO žiadosť o platbu, FSR žiadosť zamietne alebo výdavky, ktorých sa dožiadanie týka, označí ako neoprávnené.
PJ vykoná overenie ŽoP do 14 kalendárnych dní od jej predloženia zo SORO a ŽoP schváli alebo neschváli. V prípade schválenia zahrnie sumu zúčtovaných výdavkov z poskytnutej zálohovej platby do nasledovnej súhrnnej žiadosti o platbu, ktorú v intervale dvakrát do mesiaca predkladá certifikačnému orgánu. CO vykoná overenie ŽoP do 14 kalendárnych dní od jej predloženia z PJ a ŽoP schváli, neschváli, pozastaví alebo zníži o relevantnú sumu. 
Prijímateľ je oprávnený požiadať o ďalšiu zálohovú platbu až po jej zcertifikovaní certifikačným orgánom. SORO zabezpečí úhradu finančných prostriedkov na základe žiadosti o platbu (poskytnutie zálohovej platby) až po schválení predloženej žiadosti o platbu (zúčtovanie zálohovej platby) certifikačným orgánom v rámci súhrnnej žiadosti o platbu. Prijímateľ je oprávnený predkladať ŽoP (poskytnutie zálohovej platby) vo výške minimálne 10 % z výšky maximálnej zálohovej platby.
V prípade, ak predchádzajúca zálohová platba nebola poskytnutá v maximálnej možnej výške, prijímateľ môže požiadať o ďalšiu zálohovú platbu vo výške súčtu certifikačným orgánom schválených prostriedkov EÚ a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie a sumy rovnajúcej sa rozdielu maximálnej výšky zálohovej platby a predchádzajúcej poskytnutej zálohovej platby. Súčet týchto prostriedkov, a teda výška poskytnutej zálohovej platby je maximálne 40 % relevantnej časti rozpočtu projektu. Zálohové platby sa týmto spôsobom poskytujú až do momentu dosiahnutia maximálne 95 % oprávnených výdavkov na projekt s výnimkou prípadov, keď bola suma znížená zo strany SORO. 
Zálohovú platbu možno zúčtovať predložením viacerých žiadostí o zúčtovanie zálohovej platby. Nezúčtovaný zostatok zálohovej platby je automaticky priradený k nasledovnej zálohovej platbe v momente jej poskytnutia prijímateľovi. V prípade štátnych rozpočtových organizácií je po poskytnutí poslednej zálohovej platby na projekt prijímateľ povinný zúčtovať celý zostatok NFP najneskôr do 3 kalendárnych mesiacov od ukončenia realizácie projektu.
V prípade, ak SORO oznámi prijímateľovi nesprávne zúčtovanie zálohovej platby alebo jej časti, je Prijímateľ povinný vrátiť  poskytnutú zálohovú platbu alebo jej časť, vo výške určenej SORO na osobitný účet (tzv. zálohový účet) najneskôr do 14 dní odo dňa doručenia tohto oznámenia prijímateľovi. O tejto skutočnosti prijímateľ bezodkladne informuje SORO.
SORO má právo kedykoľvek v prípade potreby, v rámci administratívnej kontroly žiadosti o platbu, vykonať kontrolu na mieste. 
2.3.7.2.	Systém refundácie
Pri systéme refundácie sa prostriedky EÚ a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie preplácajú v pomere stanovenom na projekt na základe skutočne vynaložených výdavkov zo strany prijímateľa, tzn. že prijímateľ je povinný realizovať výdavky najskôr z vlastných zdrojov a tie mu budú pri jednotlivých platbách refundované v pomernej výške. Každá platba prijímateľovi z prostriedkov EÚ a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie je realizovaná len do výšky súčtu pomeru prostriedkov EÚ a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie schváleného na projekt. 
Postup predkladania a schvaľovania ŽoP (priebežná platba) je identický so ŽoP (zúčtovanie zálohovej platby). PJ zadá platobné príkazy na úhradu výdavkov zo žiadosti do 7 kalendárnych dní po prijatí informácie o schválení SŽoP.
2.3.7.3.	Kombinácia systémov zálohových platieb a  refundácie
Pri využívaní kombinácie systému zálohových platieb a refundácie je prijímateľ oprávnený predkladať žiadosti o platbu iba na jeden z uvedených systémov, t.j. výdavky realizované z poskytnutých zálohových platieb nemôže prijímateľ kombinovať spolu s výdavkami uplatňovanými systémom refundácie v jednej žiadosti o platbu. Výška prvej zálohovej platby sa vypočíta na rovnakom základe, ako by sa vypočítala zálohová platba pri začatí realizácie projektu, t.j. do výšky maximálne 40 % z relevantnej časti rozpočtu projektu.
2.3.8.	Prechod práv a povinností prijímateľa na iný subjekt
a) pri systéme zálohových platieb:
V prípade prechodu práv a povinností prijímateľa na iný subjekt je SORO povinný zabezpečiť vysporiadanie platieb, a to nasledovne:
•	prijímateľ bezodkladne, resp. s dostatočným časovým predstihom informuje SORO o pripravovanom prechode práv a povinností prijímateľa na iný subjekt;
•	prijímateľ z poskytnutej zálohovej platby uhradí všetky záväzky voči dodávateľom/ zhotoviteľom, ktoré vyplývajú z implementácie projektu a ktoré vznikli pred prechodom práv a povinností na iný subjekt. Tieto výdavky zahrnie do žiadosti o platbu (zúčtovanie zálohovej platby), ktorú predloží SORO;
•	prijímateľ prevedie zostatok zálohovej platby na základe komunikácie so SORO na účet PJ v súlade s platným Systémom finančného riadenia ŠF a KF na programové obdobie 2007 - 2013;
•	prijímateľ následne vypracuje oznámenie o vysporiadaní finančných vzťahov, ktoré spolu s výpisom z účtu preukazujúcim vrátenie finančných prostriedkov doručí SORO.
Po zúčtovaní (schválení certifikačným orgánom)/vrátení nezúčtovanej časti zálohovej platby, môže byť zrealizovaný prechod práv a povinností prijímateľa na iný subjekt. 

b) pri systéme refundácie:
V prípade prechodu práv a povinností prijímateľa na iný subjekt je SORO povinný zabezpečiť vysporiadanie platieb, a to nasledovne:
•	prijímateľ bezodkladne, resp. s dostatočným časovým predstihom informuje SORO o pripravovanom prechode práv a povinností prijímateľa na iný subjekt;
•	prijímateľ vykoná úhradu všetkých svojich záväzkov voči dodávateľom/ zhotoviteľom, ktoré vyplývajú z implementácie projektu, a ktoré vznikli pred prechodom práv a povinností na iný subjekt. Následne predloží žiadosť o platbu (priebežná platba) na SORO.
Po predložení žiadosti o platbu (priebežná platba) na SORO a jej schválení certifikačným orgánom v súhrnnej žiadosti o platu môže dôjsť k prechodu práv a povinností prijímateľa na iný subjekt. 
Prijímateľovi odporúčame potrebný postup odkomunikovať s príslušným PM.  
Postup pre evidenciu prechodu práv a povinností prijímateľa na iný subjekt v ITMS upravuje samostatný postup, uverejnený v ITMS. 
2.3.9.	Vysporiadanie finančných vzťahov
Vysporiadanie finančných vzťahov sa vo všeobecnosti vykonáva vrátením príspevku alebo jeho časti, alebo vzájomným započítaním pohľadávok z príspevku alebo jeho časti.
Vysporiadanie finančných vzťahov vzájomným započítaním pohľadávok z príspevku alebo jeho časti prostredníctvom žiadosti o platbu a oznámenia o vysporiadaní finančných vzťahov je možné uplatniť v súlade s § 28 zákona č. 528/2008 Z. z. o pomoci a podpore poskytovanej z fondov ES v znení neskorších predpisov v rámci systému refundácie, ak je to relevantné. Vzájomné započítanie pohľadávok z príspevku alebo jeho časti nie je možné vykonať, ak je prijímateľom štátna rozpočtová organizácia.
•	Vrátenie finančných prostriedkov EÚ a spolufinancovania štátneho rozpočtu, ktoré platobná jednotka poskytla prijímateľovi, sa uskutočňuje v prípadoch, ak: 
–	Prijímateľ nevyčerpal poskytnuté prostriedky EÚ a spolufinancovania zo štátneho rozpočtu,
–	Prijímateľovi boli poskytnuté finančné prostriedky EÚ a spolufinancovania zo štátneho rozpočtu z titulu mylnej platby,
–	Prijímateľ porušil povinnosti stanovené v zmluve o poskytnutí NFP (najmä porušenie finančnej disciplíny a vznik nezrovnalosti), na základe tejto skutočnosti mu vyplýva povinnosť vrátiť poskytnuté finančné prostriedky, 
–	vrátenie finančných prostriedkov v súlade so zmluvou o poskytnutí NFP,
–	a iných (napr. prijímateľ počas realizácie projektu vykázal príjem vytvorený z projektu).
V jednotlivých prípadoch vrátenia prostriedkov SORO zašle prijímateľovi Žiadosť o vrátenie finančných prostriedkov platobnej jednotke.
Prijímateľ je povinný odviesť výnos, resp. vrátiť NFP alebo jeho časť alebo čistý príjem uvedený v Žiadosti o vrátení finančných prostriedkov do 50 kalendárnych dní odo dňa doručenia Žiadosti o vrátení finančných prostriedkov.
Vrátenie finančných prostriedkov oznamuje prijímateľ SORO. Prijímateľ zasiela Oznámenie o vysporiadaní finančných vzťahov (príloha) do 10 kalendárnych dní odo dňa uskutočnenia úhrady prostriedkov v súlade s výpisom z bankového účtu, resp. úpravy rozpočtu formou rozpočtového opatrenia. Pokyny k vyplneniu Oznámenia o vysporiadaní finančných vzťahov sú uvedené v prílohe príručky. Prílohou Oznámenia o vysporiadaní finančných vzťahov je výpis z bankového účtu. Prijímateľ zasiela SORO Oznámenie o vysporiadaní finančných vzťahov aj v prípade, ak vracia nezúčtovanú zálohovú platbu pred uplynutím lehoty 6 mesiacov – t.j.  z vlastnej iniciatívy (povinnosť zúčtovať 50 % z poskytnutej zálohovej platby do 6 mesiacov odo dňa pripísania finančných prostriedkov na účet).
V prípade vrátenia výnosov z prostriedkov EÚ a SR na spolufinancovanie poskytnutých systémom zálohovej platby tak, aby prijímateľ v zmysle § 7 ods. 1 písm. m) zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy odviedol k 31. januáru nasledujúceho roka do príjmov štátneho rozpočtu skutočný výnos, ktorý vznikol z prostriedkov EÚ a ŠR na spolufinancovanie, t.j. po odpočítaní alikvotnej časti poplatkov za vedenie účtov, prípadne v zmyslu Externého pokynu vydaného SORO. Pri vrátení kreditného úroku je prijímateľ povinný spolu s Oznámením o vrátení finančných prostriedkov predložiť relevantné kópie výpisov z účtov, z ktorých bude preukázateľne vypočítateľná výška  kreditného úroku.
Vzájomne započítať pohľadávky z príspevku alebo jeho časti je možné, ak
•	má SORO pohľadávku z príspevku alebo jeho časti voči prijímateľovi a zároveň prijímateľ má pohľadávku z príspevku alebo jeho časti voči SORO,
•	so vzájomným započítaním pohľadávok z príspevku alebo jeho časti súhlasí SORO po schválení certifikačným orgánom,
•	príspevok poskytnutý prijímateľovi platobnou jednotkou bol schválený certifikačným orgánom, 
•	prijímateľ predložil žiadosť o platbu a oznámenie o vysporiadaní finančných vzťahov alebo na vzájomné započítanie pohľadávok z príspevku alebo jeho časti dal podnet SORO; suma schválená v žiadosti o platbu SORO musí byť vyššia ako suma schválená SORO v oznámení o vysporiadaní finančných vzťahov.
Vzájomne započítať pohľadávky z príspevku alebo jeho časti je možné, ak sú súčasne splnené podmienky uvedené vyššie a ak je prijímateľ povinný vysporiadať:
•	príjem z projektu, 
•	príspevok alebo jeho časť v súlade so zmluvou, alebo
•	nezrovnalosť okrem nezrovnalosti, ktorá je porušením finančnej disciplíny, a o ktorej sa začalo konanie o uložení odvodu, pokuty alebo penále príslušnou správou finančnej kontroly alebo ministerstvom financií podľa osobitného predpisu.
SORO bezodkladne oznámi prijímateľovi vykonanie vzájomného započítania pohľadávok z príspevku alebo jeho časti.
Vzájomným započítaním pohľadávok z príspevku alebo jeho časti zanikajú tieto pohľadávky vo výške, v ktorej sa kryjú.
Na vzájomné započítanie pohľadávok z príspevku alebo jeho časti sa vzťahujú ustanovenia § 358 až 364 Obchodného zákonníka, ak zákon č. 528/2008 Z. z. v znení nesk. predpisov neustanovuje inak.
Vzájomné započítanie pohľadávok z príspevku alebo jeho časti nie je možné vykonať, ak je prijímateľom štátna rozpočtová organizácia.
Ak SORO zistí nesplnenie povinnosti prijímateľa vrátiť príspevok alebo jeho časť a nevykoná sa vzájomné započítanie pohľadávok z príspevku alebo jeho časti, vyzve prijímateľa na vrátenie príspevku alebo jeho časti. V tomto prípade prijímateľ vráti prostriedky Európskej únie schválené certifikačným orgánom na osobitný účet Ministerstva financií SR vedený v Štátnej pokladnici a prostriedky štátneho rozpočtu vráti podľa osobitného predpisu. Ak prijímateľ nevráti príspevok alebo jeho časť na základe výzvy podľa prvej vety alebo neuzavrie so SORO dohodu o splátkach podľa § 28a zákona č. 528/2008 Z. z. v znení nesk. predpisov, SORO postupuje podľa osobitného predpisu.
Nezrovnalosti a postup vrátenia finančných prostriedkov sú podrobne definované v SFRŠFaKF v platnom znení, zverejnenom v časti Európske a medzinárodné záležitosti/ Finančné riadenie nástrojov zahraničnej pomoci/ Postupové fondy EÚ/ Programové obdobie 2004 – 2006 alebo Programové obdobie 2007 – 2013/ Štrukturálne fondy a Kohézny fond, vydaného Ministerstvom financií SR ( www.finance.gov.sk ).
2.3.10.	Účtovníctvo a systém účtov
Prijímateľ musí viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov, v súlade so zákonom 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a vykonávacích predpisov. Tam, kde je to možné, je vedené účtovníctvo v elektronickej forme. V zmysle tohto zákona každá účtovná jednotka účtuje buď v sústave podvojného účtovníctva alebo v sústave jednoduchého účtovníctva. Finančné riadenie projektu nesmie byť realizované mimo účtovnú evidenciu. Skutočné výdavky sú len výdavky, o ktorých sú vedené účtovné záznamy. Preukázateľnosť oprávnených výdavkov použitých z NFP sa opiera o účtovné doklady a podpornú dokumentáciu. Finančné toky sú zaznamenané v analytickej evidencii a na analytických účtoch v členení podľa jednotlivých projektov, ak účtujú v sústave podvojného účtovníctva, resp. v účtovných knihách so slovným a číselným označením projektu v účtovných zápisoch, ak účtujú v sústave jednoduchého účtovníctva. 
Prijímateľ a partner, ktorí nie sú účtovnou jednotkou, vedú evidenciu majetku, záväzkov, príjmov a výdavkov týkajúcich sa projektu v účtovných knihách používaných v jednoduchom účtovníctve so slovným a číselným označením  projektu pri zápisoch v nich. 
Prijímateľ je povinný uchovávať všetku dokumentáciu týkajúcu sa projektu najmenej do 31. 08. 2020.

Systém účtov
Presná špecifikácia účtov pre jednotlivých prijímateľov podľa ich právnej formy je uvedená v SFRŠFaKF, kapitola Systém účtov a v zmluve o poskytnutí NFP.
Prijímateľ je povinný v zmluve určiť 1 účet vedený v EUR, na ktorý bude prijímať prostriedky ESF a ŠR. V prípade kombinácie systémov refundácie a zálohových platieb určí prijímateľ 1 účet na príjem refundovaných prostriedkov a 1 osobitný účet na projekt, na ktorý bude prijímať zálohové platby a z ktorého bude hradiť oprávnené výdavky z poskytnutej zálohovej platby. Na tento účet je prijímateľ oprávnený vložiť vlastné zdroje maximálne vo výške spolufinancovania oprávnených výdavkov z poskytnutej zálohovej platby.
V prípade využitia systému refundácie môže prijímateľ realizovať úhrady oprávnených výdavkov aj z iných účtov otvorených prijímateľom pri dodržaní podmienky existencie jedného účtu na príjem prostriedkov EÚ a spolufinancovania zo štátneho rozpočtu. Prijímateľ je povinný písomne oznámiť SORO identifikáciu takýchto účtov.
V prípade využitia systému zálohovej platby, ak vlastné zdroje prijímateľa prechádzajú cez osobitný účet, prijímateľ je povinný vložiť vlastné zdroje na spolufinancovanie najneskôr pred vykonaním platby dodávateľovi/ zhotoviteľovi na osobitný účet prijímateľa a predložiť SORO výpis z osobitného účtu ako potvrdenie o prevode vlastných zdrojov. V prípade, ak vlastné zdroje prijímateľa neprechádzajú cez osobitný účet, prijímateľ je povinný ku každému uhradenému výdavku predložiť SORO výpis z iného účtu otvoreného prijímateľom o úhrade vlastných zdrojov prijímateľa. 
V prípade využitia systému zálohovej platby môžu byť špecifické typy výdavkov určené SORO realizované aj z iného účtu otvoreného prijímateľom. Špecifickými typmi výdavkov sa rozumejú: úhrady osobných výdavkov (výplata miezd a odvody z miezd), poistného za zamestnancov, úhrady výdavkov, u ktorých bol prijímateľom pred uzatvorením zmluvy so SORO dohodnutý spôsob pravidelnej bezhotovostnej platby inkasom (napr. úhrady za vodné, stočné, plyn, elektrinu a pod.). Prijímateľ môže požiadať SORO o zaradenie ďalších typov výdavkov medzi špecifické výdavky. Prijímateľ je povinný písomne oznámiť SORO identifikáciu takéhoto účtu. Oprávnený výdavok môže vzniknúť dvomi spôsobmi (prijímateľ sa rozhodne, ktorý spôsob využije): 
1.	z osobitného účtu prevedie alikvotný podiel špecifického výdavku na iný účet otvorený prijímateľom a následne realizuje platbu dodávateľovi/ zhotoviteľovi. Prijímateľ predloží SORO výpis z iného účtu otvoreného prijímateľom potvrdzujúci úhradu výdavku dodávateľovi/zhotoviteľovi a výpis z osobitného účtu potvrdzujúci použitie prostriedkov z poskytnutej zálohovej platby;
2.	minimálne raz mesačne prevedie prostriedky z osobitného účtu na iný účet otvorený prijímateľom, z ktorého priebežne realizuje úhrady špecifických výdavkov. Prijímateľ prevedie sumu vo výške oprávnených výdavkov vzniknutých počas predchádzajúceho kalendárneho mesiaca najneskôr do 7 dní od ukončenia predmetného kalendárneho mesiaca.
V prípade využitia systému zálohových platieb je prijímateľ povinný odviesť úroky z tohto účtu 1 x ročne na účet PJ. Spôsob prevodu prostriedkov oznámi SORO prijímateľom vydaním externého pokynu. 
2.4.	Obstarávanie tovarov, služieb a stavebných prác
Prijímateľ má právo (v súlade so Zmluvou o poskytnutí NFP) zabezpečiť dodávku tovarov, služieb a stavebných prác potrebných pre realizáciu projektu od tretích osôb. Pri obstarávaní tovarov, služieb a stavebných prác pre účely projektu, postupuje prijímateľ v súlade so zákonom č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, Usmernením  Riadiaceho orgánu č. N5/2008 k overovaniu zadávania zákaziek na realizáciu schválených aktivít tretím subjektom, v platnom znení (zverejneným na www.esf.gov.sk, www.fsr.gov.sk), Príručkou pre prijímateľa a jej prílohami a v súlade so zmluvou o poskytnutí NFP. 
Vzory formulárov súvisiacich s obstarávaním sú súčasťou príloh Príručky pre prijímateľa (Plán (analýza) obstarávaní pre projekt, Vyhlásenie prijímateľa o splnení podmienok pre nákup bez prieskumu trhu) a príloh Usmernenia RO č. N5/2008 (Oznámenie o uverejnení výzvy, Vzor zápisnice z vyhodnotenia ponúk, Kontrola dokumentácie z prieskumu trhu, Čestné vyhlásenie k výberu postupu vo verejnom obstarávaní).
	Usmernenie RO č. N5/2008 stanovuje minimálne štandardy pri realizácii a kontrole verejného obstarávania. SORO (FSR) tieto minimálne štandardy sprísňuje nasledovne:
•	Pri zabezpečení dodávky tovarov, služieb, stavebných prác potrebných pre realizáciu aktivít projektu prostredníctvom subdodávky, nemôže subdodávateľ slúžiť výlučne ako sprostredkovateľ, získajúci prospech alebo províziu zo zabezpečenia predmetu. Subdodávateľ musí byť schopný vykonať určité jasne identifikovateľné špecializované práce, ktoré patria k jeho obvyklým činnostiam. Subdodávky nemôžu slúžiť na umelé zvyšovanie nákladov v rozpore s požiadavkami riadnej finančnej správy;
•	Do predpokladanej hodnoty zákazky sa okrem iného, zahŕňa aj hodnota opakovaných plnení, ak sa plánujú zabezpečiť. Ak prijímateľ realizuje 2 a viac projektov, je potrebné spočítať hodnotu plnení zo všetkých projektov, realizovaných prijímateľom;
•	SORO môže od prijímateľa požadovať predkladanie informácií, súvisiacich s obstarávaním tovarov, služieb a stavebných prác potrebných pre realizáciu projektu, aj prostredníctvom ich zadávania cez portál FSR;
•	Prijímateľ je povinný poslať Plán (analýzu obstarávaní); Oznámenie o uverejnení výzvy na predkladanie ponúk, spolu s výzvou na predkladanie ponúk; a oznámiť presný dátum, miesto a čas otvárania a vyhodnocovania ponúk nielen na adresu vo.esf@employment.gov, ale aj na e-mailovú adresu svojho projektového manažéra.
•	Usmernenie RO č. N5/2008 definuje podmienky, za ktorých prijímateľ nie je povinný vykonať prieskum trhu, ak predpokladaná hodnota zákazky je nižšia ako 1 000,- EUR bez DPH. V takomto prípade prijímateľ predkladá k žiadosti o platbu, (ktorá zahŕňa výdavky vzťahujúce sa k danej zákazke/nákupu), aj vyhlásenie prijímateľa o tom, že sú splnené podmienky za ktorých prieskum trhu nemusí byť vykonaný. Súčasťou vyhlásenia je aj záznam z takto vykonaného nákupu. Vzor vyhlásenia je súčasťou príloh Príručky pre prijímateľa.
•	SORO stanovuje sadzby/korekcie za pochybenia v prípade obstarávania zákaziek s nízkou hodnotou:

Postup pri určovaní výšky neoprávnených výdavkov v prípade pochybenia 
pri obstarávaní zákaziek s nízkou hodnotou

V súlade s Usmernením RO č. N5/2008 je SORO oprávnený stanoviť percentuálnu sadzbu výdavkov, ktoré nebudú uznané ako oprávnené vo vzťahu k nižšie identifikovaným pochybeniam. Uvedené platí len pre zákazky s nízkou hodnotou. FSR ako SORO  pre OP ZaSI stanovil túto sadzbu na 20%, uplatnená bude z výšky výdavkov, ktoré budú uznané za oprávnené v rámci administratívnej kontroly, t.j. budú spĺňať všetky podmienky oprávnenosti výdavkov v súlade s Usmernením RO č. N3/2007 k oprávnenosti výdavkov pre programové obdobie 2007-2013 v aktuálnom znení (ďalej len „Usmernenie RO č. N3/2007“). 
V prípade, ak SORO identifikuje v rámci administratívnej kontroly postupu obstarávania zákazky s nízkou hodnotou nasledovné nedostatky:
-	výzva na predkladanie ponúk nebola zverejnená na stránke FSR (vzťahuje sa na zákazky, ktorých predpokladaná hodnota je rovná alebo vyššie ako 1 000,- EUR bez DPH); a/alebo
-	prijímateľ neoslovil minimálne troch potenciálnych dodávateľov a neboli predložené cenové ponuky nimi zaslané, resp. neboli doložené cenové ponuky z internetových stránok alebo katalógov (nevzťahuje sa na zákazky do 1 000,- EUR bez DPH, pri ktorých v zmysle Usmernenia RO č. N5/2008 nie je potrebné vykonať prieskum trhu); a/alebo
-	existuje podozrenie pre možnú prepojenosť, resp. osobnú spriaznenosť prijímateľa s vybraným uchádzačom alebo záujemcom pre zadanie zákazky;

rozhodne o sadzbe výdavkov vo výške 20%, ktoré budú považované 
za neoprávnené vo vzťahu ku konkrétnej zákazke. Výška neoprávneného výdavku bude vypočítaná nasledovným spôsobom:

Výška neoprávneného výdavku =
percentuálna sadzba uplatnená vo vzťahu k porušeniu (20%)
x
výška výdavkov uznaných ako oprávnené 
zo strany SORO vo vzťahu ku konkrétnej zákazke 
(po kontrole hospodárnosti, efektívnosti, účelnosti výdavkov v súlade s Usmernením RO č. N3/2007)

V prípade, ak SORO identifikuje porušenie až po úhrade oprávnených výdavkov v ŽoP prijímateľovi, uplatní korekciu vo výške 20% nasledovným spôsobom:

Výška finančných prostriedkov, ktoré má prijímateľ vrátiť =

percentuálna sadzba (resp. korekcia) uplatnená vo vzťahu k porušeniu (20%)
x
výška výdavkov uznaných ako oprávnené 
zo strany SORO vo vzťahu ku konkrétnej zákazke
x
miera spolufinancovania EÚ a ŠR vo vzťahu k predmetnej zákazke (NFP)
2.5.	Monitorovanie projektu
V súlade so zmluvou o poskytnutí NFP je povinnosťou prijímateľa predkladať monitorovacie správy projektu (ďalej aj „MS“). Prijímateľ predkladá MS projektu počas platnosti a účinnosti zmluvy o poskytnutí NFP na štandardnom formulári, ktorý je prílohou SRŠFaKF a tejto príručky. Monitorovacia správa projektu je pripravená prijímateľom za príslušný projekt v zmluvne dohodnutých termínoch, pričom obsahuje všetky informácie o vecnej, časovej a administratívnej realizácii projektu. 
Cieľom monitorovania na úrovni projektu je dôsledné a pravidelné sledovanie pokroku (stavu) realizácie aktivít projektu (a plnenie ďalších povinností stanovených prijímateľovi v zmluve o poskytnutí NFP), využitím fyzických a finančných ukazovateľov výsledku projektu. SORO zabezpečuje monitorovanie projektu prostredníctvom analýzy údajov obsiahnutých v MS zasielaných prijímateľom a analýzy výstupov z overovania realizácie projektu. Úlohou monitorovania je odhaľovať nedostatky vyplývajúce z odklonenia sa od zmluvy o poskytnutí NFP po stránke obsahovej alebo finančnej a na základe zistených nedostatkov navrhnúť spôsob ich odstránenia tak, aby boli plánované výsledky dosiahnuté v maximálnej možnej miere. 
Monitorovanie projektov je realizované počas platnosti a účinnosti zmluvy o poskytnutí NFP:
•	počas realizácie aktivít projektu (prijímateľ predkladá priebežné monitorovacie správy),
•	po ukončení realizácie aktivít projektu prijímateľ predkladá záverečnú, tzn. poslednú priebežnú monitorovaciu správu a následné monitorovacie správy projektu).
2.5.1.	Typy monitorovacích správ projektu a postup pri ich predkladaní
Monitorovacia správa projektu je pripravená prijímateľom v súčinnosti s projektovým manažérom za príslušný projekt, k zmluvne dohodnutým termínom. 
Monitorovacia správa je tvorená údajmi:
•	vkladanými prijímateľom, ktoré sú akceptované projektovým manažérom/ koordinátorom SORO,
•	priloženými prijímateľom k monitorovacej správe v tlačenej forme, podľa požiadaviek SORO (prílohy monitorovacej správy).

 Monitorovacie správy projektu sa podľa fázy projektu a charakteru vykazovaných informácií delia na:  
1.	priebežné monitorovacie správy projektu,
2.	záverečnú monitorovaciu správu projektu,
3.	následné monitorovacie správy projektu.

Informácia o účastníkoch projektu

Prijímateľ je povinný okrem monitorovacích správ predkladať informáciu o účastníkoch projektu (príloha príručky) počas realizácie aktivít projektu, a to za každý ukončený kalendárny rok realizácie aktivít projektu do 15. januára nasledujúceho  po monitorovacom období (napr: za rok 2010 predkladá prijímateľ informáciu o účastníkoch projektu do 15. januára 2011) a spolu so záverečnou monitorovacou správou projektu za príslušné obdobie. Ak pripadá ukončenie realizácie aktivít projektu k termínu 31.12., za postačujúce sa považuje predloženie predmetnej informácie 1x pri predložení záverečnej monitorovacej správy. V prípade, ak začiatok realizácie aktivít projektu nastal pred uzavretím zmluvy o poskytnutí NFP, prijímateľ predloží informáciu o účastníkoch projektu aj za obdobie od začiatku realizácie aktivít projektu do okamihu platnosti a účinnosti zmluvy o poskytnutí NFP.
Nesplnenie povinnosti prijímateľa predkladať monitorovacie správy projektu je porušením zmluvy o poskytnutí NFP, nepredloženie monitorovacej správy ani po výzve projektového manažéra  je považované za nezrovnalosť.
	Predkladanie priebežných monitorovacích správ
Priebežné monitorovacie správy predkladá prijímateľ počas realizácie aktivít projektu každých 6 mesiacov, a to do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po sledovanom období, pričom prvým mesiacom, ktorý je predmetom PMS je mesiac uzavretia zmluvy o poskytnutí NFP. V prípade, ak prijímateľ začal realizovať projekt pred podpisom zmluvy o poskytnutí NFP (v prípade, ak je v podmienkach výzvy na predkladanie žiadostí o NFP umožnené začať realizovať projekt pred podpisom zmluvy), prijímateľ je povinný do prvej PMS zahrnúť aj obdobie od začatia realizácie projektu do dňa podpísania zmluvy o poskytnutí NFP. Priebežné monitorovacie správy predkladá prijímateľ SORO v stanovených lehotách, prostredníctvom ITMS a následne doručuje v tlačenej forme spolu s prílohami na adresu SORO. Súčasťou monitorovacej správy je aj harmonogram činností pre nasledovné monitorovacie obdobie s uvedením presného dňa a času plánovaného výkonu činností. Dovoľujeme si upozorniť prijímateľov, že harmonogram činností využíva SORO pri výkone neohlásených kontrol na mieste. V prípade, ak SORO zistí neohlásenou kontrolou na mieste, že prijímateľ nevykonáva činnosti, uvedené v harmonograme činností pre nasledovné monitorovacie obdobie, považuje to za závažné porušenie zmluvy o poskytnutí NFP.

K priebežným monitorovacím správam prikladá prijímateľ tieto prílohy: 
•	prílohy týkajúce sa plnenia povinností v rámci publicity,

•	prílohy na základe požiadaviek SORO vo vzťahu ku konkrétnej výzve.
	Predkladanie záverečnej monitorovacej správy 
Záverečnú monitorovaciu správu predkladá prijímateľ v lehote do 15 kalendárnych dní od ukončenia realizácie aktivít projektu. Záverečnou monitorovacou správou sa rozumie posledná priebežná monitorovacia správa projektu. 
V prípade, že čerpanie finančných prostriedkov za projekt je 80% a menej schváleného NFP, prijímateľ vypracuje zdôvodnenie nižšieho čerpania. V zdôvodnení prijímateľ uvádza dôvody nevyčerpania finančných prostriedkov podľa okruhov problémov (príčin), ktoré sú dôsledkom nižšieho čerpania: na úrovni SORO, na úrovni prijímateľa, na úrovni aktivít, cieľových skupín a ďalšie možné individuálne príčiny. 
Prílohou poslednej priebežnej (záverečnej) monitorovacie správy je: 
-	zdôvodnenie o nevyčerpaní finančných prostriedkov (podľa predchádzajúceho odseku), 
-	fotodokumentácia k projektu (v súlade s Manuálom pre informovanie a publicitu pre prijímateľov v rámci ESF 2007-2013 v platnom znení)
-	prípadne ďalšia podporná dokumentácia (v súlade s Manuálom pre informovanie a publicitu pre prijímateľov v rámci ESF 2007-2013 v platnom znení)
	Predkladanie následných monitorovacích správ
Monitorovanie projektu po ukončení realizácie aktivít je vykonávané v súlade s čl. 57 Nariadenia Rady (ES) 1083/2006 odo dňa vecného ukončenia projektu a končí sa dňom ukončenia platnosti a účinnosti zmluvy, uzatvorenej medzi SORO a prijímateľom.
     Následné monitorovacie správy (ďalej NMS) predkladá prijímateľ počas nasledujúcich 5 rokov odo dňa ukončenia realizácie projektu, minimálne každých 12 mesiacov a to do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po sledovanom období, pričom prvým mesiacom, ktorý je predmetom NMS je mesiac ukončenia realizácie projektu. 
	Kontrola realizácie projektu na mieste
Kontrola projektu na mieste sa vzťahuje na realizáciu projektu ako celku a vykonáva sa v súlade s ustanoveniami § 24b až 24j zákona č. 528/2008 Z. z. o pomoci a podpore poskytovanej z fondov ES v znení neskorších predpisov. Cieľom kontroly na mieste je kontrola skutočného dodania tovarov, vykonania prác a poskytnutia služieb deklarovaných v účtovných dokladoch a podpornej dokumentácii predložených prijímateľom spolu so ŽoP v súlade so zmluvou o poskytnutí NFP, resp. s dokumentmi, na ktoré sa odvoláva, kontrola súladu realizácie projektu ako celku so zmluvou o poskytnutí NFP, kontrolu správnosti informácií, ktoré predkladá prijímateľ prostredníctvom monitorovacích správ. 
Kontrola na mieste môže byť vykonaná v akejkoľvek fáze počas alebo po ukončení realizácie projektu. Vykonáva sa podľa plánu kontrol na mieste alebo z podnetu SORO v nasledovných prípadoch:
	V prípadoch zakladajúcich pochybnosti o údajoch uvedených v ŽoP pri výkone administratívnej kontroly, 
	v prípade neplnenia si povinností prijímateľa vyplývajúcich zo zmluvy o poskytnutí NFP (napr. nepredkladanie monitorovacích správ v stanovených termínoch), 
	v prípade identifikácie nedostatočného pokroku v implementácii projektu, resp. identifikácie iných nedostatkov a skutočností ohrozujúcich implementáciu alebo financovanie projektu,
	na základe podnetu na kontrolu na mieste od iných subjektov (napr. závery z certifikačných overení),
	na základe vzorky alebo na základe analýzy rizík.
Predmetom kontroly na mieste môžu byť všetky skutočnosti súvisiace s implementáciou projektu a plnením podmienok vyplývajúcich zo zmluvy o poskytnutí NFP. SORO je oprávnený vykonať kontrolu na mieste aj v súvislosti s dodržiavaním podmienok poskytnutia štátnej pomoci a schém pomoci de minimis pri implementácii projektov.
Každý projekt musí byť predmetom kontroly na mieste minimálne 1x počas realizácie, najneskôr však pre uhradením záverečnej žiadosti o platbu.

Priebeh kontroly na mieste:

SORO postupuje pri kontrole na mieste v súlade s ustanoveniami zmluvy o poskytnutí NFP. Zamestnanec SORO zašle prijímateľovi najneskôr 3 dni vopred poštou alebo e-mailom oznámenie o termíne vykonania kontroly. Po potvrdení termínu sa kontrola realizácie projektu na mieste uskutoční v navrhnutom termíne, resp. v inom navrhnutom termíne po vzájomnej dohode. Oznámenie obsahuje predmet, termín, pravdepodobný začiatok a predpokladanú dĺžku trvania kontroly na mieste. Povinnosťou prijímateľa je zabezpečiť potrebnú dokumentáciu a účasť relevantných osôb. 
Na vykonanie kontroly na mieste môže SORO prizvať zamestnancov iných orgánov verejnej správy alebo iných právnických osôb alebo  fyzické osoby s ich súhlasom, ak je to odôvodnené osobitnou povahou kontroly na mieste. Účasť prizvaných osôb na kontrole na mieste sa považuje za iný úkon vo všeobecnom záujme.   
Osoby určené na výkon kontroly na mieste majú povinnosť preukázať sa ako osoby poverené na výkon kontroly na mieste, vysvetliť prijímateľovi predmet a spôsob vykonania a výstupy z kontroly na mieste, požiadať prijímateľa o predloženie podkladov potrebných pre vykonanie kontroly v súlade so zmluvou o poskytnutí NFP a oznámením o vykonaní kontroly na mieste. 
Z kontroly na mieste sa vyhotovuje písomná správa z kontroly na mieste, ktorá je v troch rovnopisoch zaslaná prijímateľovi. Povinnosťou prijímateľa je, poslať späť na SORO dva podpísané exempláre správy, v termíne určenom zo strany SORO.  Jeden exemplár uchová prijímateľ. Správa z kontroly na mieste okrem iného obsahuje v prípade identifikovania nedostatkov, povinnosť prijímateľa (a určenie lehoty), v ktorej je prijímateľ povinný prijať opatrenia na nápravu a predložiť SORO informáciu o splnení opatrení prijatých na odstránenie zistených nedostatkov a odstránenie príčin ich vzniku. V prípade, že prijímateľovi nebude možné doručiť správu z kontroly na mieste, použije sa primerane § 24 Zákona č. 71/1967 Zb. o správnom konaní v znení neskorších predpisov. V tomto prípade sa správa z kontroly na mieste považuje za doručenú dňom, keď bola na SORO vrátená, i keď sa prijímateľ o nej nedozvedel. 
SORO preverí opodstatnenosť prípadných písomných námietok k zisteným nedostatkom uvedeným v správe zo strany prijímateľa a zohľadní opodstatnené námietky, resp. nové skutočnosti, ktoré vyšli najavo a ktoré v čase oboznamovania sa so správou neboli známe, v dodatku k správe. V prípade, že predložené písomné námietky vyhodnotí SORO ako neopodstatnené, je povinný písomne oznámiť túto skutočnosť prijímateľovi. Ak sa na základe kontroly na mieste má začať konanie podľa zákona o správnom konaní, k správe sa priložia doklady a iné písomnosti vzťahujúce sa k predmetu kontroly na mieste.

Predmetom kontroly na mieste môžu byť všetky skutočnosti súvisiace s implementáciou projektu a plnením podmienok vyplývajúcich zo zmluvy o poskytnutí NFP, najmä však: 
h)	kontrola skutočného dodania tovarov, vykonania prác alebo poskytnutia služieb deklarovaných vo faktúrach a iných relevantných dokladoch, ktoré prijímateľ predložil SORO ako súčasť ŽoP. Pri sumarizačných hárkoch sú to účtovné doklady, ktoré boli zahrnuté do sumarizačných hárkov, pri dodávke tovaru sú to inventarizačné čísla nadobudnutého tovaru, dodacie listy a účtovné záznamy (PC, tlačiarne, nábytok - zariadenie učební, kontrola ich inventarizačného čísla, prezenčné listiny, publikácie, propagačný materiál atď.); 
i)	neprekrývanie sa výdavkov, uplatňovaných prijímateľom v rámci iných projektov; 
j)	účtovníctvo - kontrola u prijímateľa sa realizuje na originálnej dokumentácii;
k)	správny výpočet pomernej časti, v prípade, že prijímateľ realizuje okrem projektu ESF iné aktivity financované z iných zdrojov;
l)	kontrola súladu medzi vecným plnením projektu a deklarovaným finančným pokrokom projektu; 
m)	reálnosť a oprávnenosť aktivít, cieľových skupín, miesta realizácie projektu, dodržiavanie časového a vecného rámca realizácie projektu;
n)	kontrola, či prijímateľ predkladá prostredníctvom monitorovacích správ správne informácie ohľadom fyzického pokroku realizácie projektu a plnenia si povinností vyplývajúcich zo zmluvy o poskytnutí NFP, 
o)	kontrola uchovávania účtovných záznamov a dokladov; overenie či prijímateľ uchováva dokumenty podpornej dokumentácie v originálnom vyhotovení, 
p)	prípadné príjmy prijímateľa z projektu;
q)	dodržanie pravidiel publicity.
Prijímateľ je povinný zabezpečiť, aby osoby cieľovej skupiny, ktoré sú zároveň zamestnancami prijímateľa, v prípade požiadavky preukázali svoju totožnosť členom kontrolnej skupiny.
SORO je oprávnený vykonať kontrolu na mieste zameranú na zistenie reálnosti aktivít projektu, aj bez predchádzajúceho oznámenia tejto skutočnosti prijímateľovi.  
	Auditná misia EK
SORO je povinný upovedomiť prijímateľa o výkone auditu, a to písomnou formou a v dostatočnom časovom predstihu a je oprávnený ešte pred výkonom auditu EK u prijímateľa na mieste preveriť pripravenosť prijímateľa na audit, a oznámiť prijímateľovi: 
o	termín výkonu auditu,
o	rozsah výkonu auditu,
o	dokumentáciu, ktorú treba mať k dispozícii počas auditu k nahliadnutiu,
o	zoznam osôb z realizačného tímu projektu, ktorých prítomnosť je pri výkone auditu nevyhnutná,
o	predpokladaný počet účastníkov auditnej misie.

Zástupcovia RO, SORO, CO a orgány auditu sú oprávnení zúčastniť sa na výkone auditu zo strany EK ako pozorovateľ, za účelom zabezpečenia plynulého priebehu auditu a zabezpečenia odborného zodpovedania na prípadné možné otázky zo strany audítorov EK vo väzbe na systém implementácie, systém riadenia a kontroly ŠF a KF a jeho realizácie v SR.
	Ukončenie realizácie projektu
 	Po ukončení fyzickej realizácie projektu prijímateľ zasiela SORO vyhlásenie o ukončení projektu (príloha príručky) do 10 dní po ukončení realizácie aktivít projektu, záverečnú žiadosť o platbu a záverečnú monitorovaciu správu v stanovenej lehote. 
	
Pred záverečnou platbou SORO musí vykonať kontrolu realizácie projektu na mieste v prípade, ak počas realizácie projektu nebola vykonaná. 
Po ukončení realizácie projektu do 5 rokov od poslednej platby môžu vykonať kontrolu realizácie projektu orgány kontroly a auditu – útvar kontroly Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR, útvar kontroly Ministerstva financií SR, Správa finančnej kontroly Ministerstva financií SR, najvyšší kontrolný úrad SR, útvary auditu dotknutých inštitúcií a auditu Európskej komisie. 
Ukončenie realizácie projektu znamená, že došlo k fyzickému ukončeniu projektu (skutočne sa zrealizovali všetky aktivity projektu) a finančnému ukončeniu projektu (prijímateľ uhradil všetky výdavky a prijímateľovi  bol uhradený zodpovedajúci NFP). Momentom ukončenia realizácie projektu sa  začína obdobie udržateľnosti projektu.
Prijímateľ je povinný počas piatich rokov po ukončení realizácie projektu predkladať následné monitorovacie správy.
Naplnenie hodnôt merateľných ukazovateľov výsledku daného projektu na konci realizácie aktivít projektu je pre prijímateľa záväzné. Nenaplnenie hodnôt výsledkových ukazovateľov projektu definovaných v zmluve o poskytnutí NFP je preto považované za porušenie podmienok zmluvy o poskytnutí NFP a SORO je oprávnený uplatniť sankčný mechanizmus na pomerné skrátenie výšky zmluvne dohodnutého poskytnutia  NFP.
SORO je oprávnený stanoviť akceptovateľnú odchýlku nenaplnenia merateľných ukazovateľov výsledku projektu v intervale nad 5% do 25% (pričom odchýlka do 5% vyplýva zo SRŠFaKF v platnom znení), ktorú uvedie v zmluve o poskytnutí NFP a preto sa na tento interval sankcia neuplatňuje.
Spravidla platí, že pre projekty realizované najmä v oblasti sociálnej inklúzie je tolerovateľná miera nenaplnenia výsledkového ukazovateľa vyššia ako pri projektoch realizovaných v oblasti zamestnanosti, resp. budovania kapacít.
V odôvodnených prípadoch, t.j. v prípadoch, keď počas realizácie projektu prijímateľ o tejto situácii písomne informoval SORO, intenzívne s ním komunikoval a ani napriek tomu sa mu nepodarilo v spolupráci so SORO zvrátiť nežiaduci stav, SORO nemusí sankciu uložiť. Uvedené sa použije najmä v prípade projektov sociálnej inklúzie, kedy je možné zobrať do úvahy výsledky rôznych súvisiacich aktivít, ktoré musí prijímateľ realizovať a ktoré sa nemonitorujú cez merateľné ukazovatele. 

Naplnenie žiadateľom stanovených hodnôt merateľných ukazovateľov výsledku projektu SORO vyhodnotí po predložení záverečnej monitorovacej správy (t.j. poslednej priebežnej monitorovacej správy). V prípade, že konečná hodnota ukazovateľov výsledku nedosiahne plánované hodnoty stanovené v prílohe č. 2 zmluvy o poskytnutí NFP, je SORO oprávnený znížiť zmluvne dohodnutú výšku poskytnutia NFP pomerným krátením, podľa vykázanej hodnoty naplnenia stanovených merateľných ukazovateľov výsledku a to až do výšky celého poskytnutého NFP. Pre dohodnutú výšku poskytnutia NFP sú určujúce údaje platné v čase podpisu zmluvy o poskytnutí NFP. V prípade skrátenia NFP na základe nenaplnenia merateľných ukazovateľov výsledku projektu informuje SORO o tejto skutočnosti prijímateľa.

Pri nenaplnení merateľných ukazovateľov projektu budú v rámci OP ZaSI uplatňované nasledovné kritériá sankčného mechanizmu: 

Príloha k Sankčnej tabuľke pre krátenie výšky poskytnutého NFP
 pri nenaplnení stanovených hodnôt merateľných ukazovateľov výsledku projektu.	
projekty s akceptovanou toleranciou 
nenaplnenia merateľných 
ukazovateľov výsledku v hodnote do 5% 	projekty s akceptovanou toleranciou 
nenaplnenia merateľných 
ukazovateľov výsledku v hodnote nad 5% do 25% 	
hodnota 
výsledkového 
ukazovateľa
 v %
	príslušná výška sankcie 
v %
	maximálna výška intervalu sankcie	hodnota 
výsledkového 
ukazovateľa 
v %
	príslušná  sankcia pre 
projekty sociálnej 
inklúzie
v %	maximálna výška intervalu sankcie	
0/1	100	100%

	0/1	100	100%

	
2	100		2	100		
3	100		3	100		
4	100		4	100		
5	100		5	90		
6	100		6	88		
7	100		7	86		
8	100		8	84		
9	100		9	82		
10	100		10	80		
11	98		11	78		
12	96		12	76		
13	94		13	74		
14	92		14	72		
15	90		15	70	70%

	
16	88		16	68		
17	86		17	66		
18	84		18	64		
19	82		19	62		
20	80		20	60		
21	78		21	58		
22	76		22	56		
23	74		23	54		
24	72		24	52		
25	70	70%

	25	50	50%

	
26	68		26	48		
27	66		27	46		
28	64		28	44		
29	62		29	42		
30	60		30	40		
31	58		31	38		
32	56		32	36		
33	54		33	34		
34	52		34	32		
35	50	

50%

	35	30	
30%

	
36	49		36	29		
37	48		37	28		
38	47		38	27		
39	46		39	26		
40	45		40	25		
41	44		41	24		
42	43		42	23		
43	42		43	22		
44	41		44	21		
45	40	40%

	45	20	20%

	
46	39		46	19,5		
47	38		47	19		
48	37		48	18,5		
49	36		49	18		
50	35		50	17,5		
51	34		51	17		
52	33		52	16,5		
53	32		53	16		
54	31		54	15,5		
55	30	30%

	55	15	15%

	
56	29		56	14,5		
57	28		57	14		
58	27		58	13,5		
59	26		59	13		
60	25		60	12,5		
61	24		61	12		
62	23		62	11,5		
63	22		63	11		
64	21		64	10,5		
65	20	20%

	65	10	10%

	
66	19		66	9		
67	18		67	8		
68	17		68	7		
69	16		69	6		
70	15		70	5		
71	14		71	4		
72	13		72	3		
73	12		73	2		
74	11		74	1		
75	10	

10%

	75	x	

neuplatňuje sa	
76	9,5		76	x		
77	9		77	x		
78	8,5		78	x		
79	8		79	x		
80	7,5		80	x		
81	7		81	x		
82	6,5		82	x		
83	6		83	x		
84	5,5		84	x		
85	5		85	x		
86	4,5		86	x		
87	4		87	x		
88	3,5		88	x		
89	3		89	x		
90	2,5		90	x		
91	2		91	x		
92	1,5		92	x		
93	1		93	x		
94	0,5		94	x		
95	x	neuplatňuje sa 	95	x	neuplatňuje sa 	
96	x		96	x		
97	x		97	x		
98	x		98	x		
99	x		99	x		
100	x		100	x		

Postup uplatňovania sankčného mechanizmu:
V prípade, ak si prijímateľ zvolí jeden výsledkový ukazovateľ, pri posúdení naplnenia ukazovateľa sa vychádza z jeho hodnoty. 

V prípadoch, keď si prijímateľ zvolí viac ako jeden výsledkový ukazovateľ, platí nasledovný postup:
Pri vyhodnotení dosiahnutej úrovne stanovených merateľných ukazovateľov výsledku daného projektu sa posudzuje naplnenie hodnôt merateľných ukazovateľov projektu stanovených v tabuľke č. 4 v Prílohe č. 2 Zmluvy o poskytnutí NFP. Dosiahnutú úroveň merateľných ukazovateľov výsledku projektu v percentuálnom (relatívnom) vyjadrení predstavuje pomer súčtu dosiahnutých hodnôt jednotlivých merateľných ukazovateľov výsledku v percentuálnom vyjadrení k počtu stanovených merateľných ukazovateľov výsledku.  
Dosiahnutá úroveň  merateľných ukazovateľov výsledku v %                      			Súčet dosiahnutých relatívnych hodnôt jednotlivých merateľných       ukazovateľov výsledku v %		Počet stanovených merateľných ukazovateľov výsledku  				
	=	(		:		) 			
									
Dosiahnutá úroveň naplnenia merateľných ukazovateľov v percentuálnom vyjadrení sa zaokrúhľuje na celé percento nahor.

Pri uplatnení sankcie sa zohľadňuje: 

- výška zmluvne dohodnutého poskytnutia NFP;
- % naplnenia stanovených merateľných ukazovateľov výsledku; 
- výška sankcie vyjadrená vo finančnej hodnote;
- limit na uplatnenie sankcie (t.j. výška poskytnutého NFP po odpočítaní hodnoty sankcie);
- skutočné čerpanie NFP 

Výška sankcie sa neuplatní, ak prijímateľ na dosiahnutie ukazovateľov výsledku vynaložil (čerpal) k nim prislúchajúcu pomernú časť NFP.

To znamená, že: 

ak  je čerpanie NFP pomerné k dosiahnutým merateľným ukazovateľom výsledku
	
         >

         ≤

sankcia sa uplatní
 
sankcia sa neuplatní

Výpočet sankcie

Sankcia

   =	   
      
      (poskytnutý NFP - hodnota sankcie v €) 

 	

pričom

Hodnota sankcie v €	

=	
poskytnutý NFP  x  % sankcie
_______________________
	
		100	

Výška sankcie sa považuje za neoprávnený výdavok (v prípade finančného vysporiadania záverečnej ŽoP – t. j. ak výška nárokovaných prostriedkov bude znížená o relevantnú sumu sankcie) alebo nezrovnalosť – kód 741 (v prípade ak má prijímateľ povinnosť vrátiť finančné prostriedky v príslušnom pomere na stanovené účty z dôvodu porušenia podmienok zmluvy o poskytnutí NFP).
Pravidlá sankčného mechanizmu v prípade nenaplnenia stanovených hodnôt merateľných ukazovateľov projektu nebudú uplatňované bez výnimky, ale budú pravidlom. 
	ITMS
IT monitorovací systém pre štrukturálne fondy slúži na komplexné sledovanie  priebehu realizácie projektov a stavu čerpania prostriedkov na úrovni jednotlivých ŠF, operačných programov, prioritných osí, opatrení a projektov. Zabezpečenie funkčnosti ITMS je plne v kompetencii CKO. Úlohou prijímateľov je zadávať povinné údaje do verejne prístupnej časti ITMS. Verejná časť ITMS je prístupná cez adresu http://www.itms.sk. Prístup žiadateľov/ prijímateľov do verejnej časti ITMS zabezpečuje prevádzkovateľ ITMS na základe žiadosti o aktiváciu užívateľského konta. Na vyššie uvedenej webovej stránke sú dostupné informácie o prístupe do ITMS, kontakt na správcu ITMS, aj pokyny k vyplneniu žiadosti. Prístup do verejnej časti môžu získať všetci žiadatelia/ prijímatelia pre programové obdobie 2007 – 2013. Jeden žiadateľ/ prijímateľ môže mať viac užívateľských kont na portáli ITMS, pričom má prístup ku všetkým svojim údajom v ITMS. Žiadať o aktiváciu užívateľského konta na portáli ITMS je oprávnená aj  „tretia osoba.“ V danom prípade sa relevantné práva a povinnosti prijímateľa vzťahujú aj na tretiu osobu.
Problémy súvisiace s funkčnosťou ITMS je potrebné riešiť prostredníctvom DataCentra, ktoré je správcom a prevádzkovateľom prierezových informačných systémov rezortu MF SR. Prijímateľom odporúčame elektronickú komunikáciu s Datacentrom, pričom žiadosť o podporu by mala obsahovať stručný, výstižný a jasný popis problému, ktorý má byť predmetom riešenia. Do žiadosti o podporu je nutné uviesť ďalšie podrobnosti ako napr. číslo opatrenia operačného programu, kód výzvy, kód ŽNFP, kód nezrovnalosti, IČO žiadateľa resp. inú identifikáciu, ktorá urýchli proces odstránenia problému. V prípade, že je k dispozícii chybové hlásenie, je potrebné pripojiť text alebo printscreen tohto hlásenia, ďalej Vaše meno a priezvisko, e-mailovú adresu a telefónne číslo. Komunikáciu s Datacentrom odporúčame v kópii zasielať príslušnému projektovému manažérovi na FSR. Vnútorný obsah a metodika riadenia jednotlivých procesov monitorovacieho systému ITMS sú špecifikované v Manuáli ITMS, ktorý vypracoval CKO v spolupráci s CO. Manuál je integrovaný v ITMS.
	Publicita projektu
Prijímateľ je povinný počas platnosti a účinnosti zmluvy o poskytnutí NFP informovať verejnosť o pomoci, ktorú na základe zmluvy získava formou NFP, prostredníctvom opatrení v oblastí informovania a publicity v súlade s platným Manuálom pre informovanie a publicitu pre prijímateľov v rámci ESF (2007-2013) OP ZaSI (zverejnený na www.fsr.gov.sk, www.esf.gov.sk).
V Manuáli pre informovanie a publicitu pre prijímateľov v rámci ESF (2007-2013), prijímateľ nájde informácie o základných nástrojoch komunikácie, spôsobe označovania informačných a propagačných materiálov a iných dokumentov, mediálnych výstupoch – povinných komunikačných cestách, technické charakteristiky. 
Povinnosťou prijímateľa je pri používaní loga ESF, loga OP ZaSI a loga SORO dodržiavať pravidlá definované v jednotlivých manuáloch logotypov, ktoré sú prístupné na stránke www.fsr.gov.sk, www.esf.gov.sk. 
SORO môže od prijímateľa požadovať predkladanie informácií o realizácii projektu aj prostredníctvom ich zadávania cez portál FSR. Prijímateľ je v takom prípade povinný požadované informácie o projekte cez portál FSR nahrať v termíne, stanovenom SORO.

	PRÍLOHY
	A	Špecifické prílohy k výzvam

A 1	Špecifické prílohy k výzvam OP ZaSI – FSR –  2007/2.1/01 a OP ZaSI 2007/2.1/02
A 1.1	Špecifiká výziev OP ZaSI – FSR –  2007/2.1/01 a OP ZaSI 2007/2.1/02

A 2	Špecifické prílohy k výzve OP ZaSI – FSR – LPSI 2009/2.1/01
A 2.1	Špecifiká výzvy OP ZaSI – FSR – LPSI 2009/2.1/01

A 3		Špecifické prílohy k výzve OP ZaSI – FSR – 2009/2.2/04
A 3.1	Špecifiká výzvy OP ZaSI – FSR – 2009/2.2/04
A 3.3 	Schéma pomoci de minimis (príloha nie je súčasťou príručky v tlačenej forme)
A 3.4 	Schéma pomoci pre dočasné poskytnutie malej pomoci (príloha nie je súčasťou príručky v tlačenej forme)
A 3.5 	Oznámenie o prijatí minimálnej pomoci (príloha nie je súčasťou príručky v tlačenej forme)

A4	Špecifické prílohy k výzve OP ZaSI – FSR – 2009/2.1/09
A 4.1	Špecifiká výzvy OP ZaSI – FSR – 2009/2.1/09
A 4.4. Postup pri realizácii výberového konania na obsadzovanie pracovných pozícií TSP a ATSP
 
A 5 	Špecifiká výzvy OP ZaSI - FSR - 2010/2.1/02 
A 5.1 Špecifiká výzvy na predkladanie žiadostí OP ZaSI – FSR – 2010/2.1/02 
A 5.2. Postup pri realizácii výberového konania na obsadzovanie pracovných pozícií TSP a ATSP 

	B	Všeobecné prílohy  (platné pre všetky výzvy)

B 1		Vyhlásenie o začatí/ukončení realizácie aktivít projektu
B 2a		Žiadosť o platbu
B 2b		Pokyny k vyplneniu žiadosti o platbu
B 3		Sumarizačný hárok – personálne výdavky
B 4		Sumarizačný hárok – cestovné náhrady
B19	Sumarizačný hárok – pre výdavky, ktorých celková hodnota jednorazového nákupu na doklade o obstaraní neprevyšuje sumu 332,– € vrátane DPH
B 5a	Oznámenie o vysporiadaní finančných vzťahov
B 5b 		Pokyny k vyplneniu oznámenia o vysporiadaní finančných vzťahov
B 6a 		Monitorovacia správa
B 6b 		Následná monitorovacia správa
B 6c 		Metodický pokyn k vyplneniu monitorovacej správy
B 7		Žiadosť o zmenu zmluvy o poskytnutí NFP
B 8a 		Pracovný výkaz
B 8b 	Pracovný výkaz – zjednodušený ( pre zamestnancov prijímateľa, pracujúcich len na predmetnom projekte)
B 9		Prezenčná listina
B 10 		Harmonogram činností pre nasledujúce monitorovacie obdobie
B 11 		Zoznam povinnej predkladanej podpornej dokumentácie
B 12		Plán (analýza) obstarávaní pre projekt
B 13a		Informácia o účastníkoch projektu
B 13b		Výklad – informácia o účastníkoch projektu
B 14		Súhlas dotknutej osoby
B 15		Vyhlásenie prijímateľa o realizácii ďalších projektov
B 16		Termíny
B 17		Zoznam vyhlásených výziev
B 18 	Vyhlásenie prijímateľa o splnení podmienok pre nákup bez prieskumu trhu
B 19	Sumarizačný hárok pre výdavky s nízkou hodnotou
B 20	Usmernenie v rámci postupov k posudzovaniu a overovaniu novovytvorených pracovných miest u zamestnávateľa